מע"מ בעסקת אקראי - מקרה לניתוח
תושב חוזר (יועץ), שהועסק בעבר על ידי הבנק העולמי, נתבקש על ידו לבצע עבודה חד פעמית בקשר לחברה ישראלית גדולה, תמורת שכר טרחה בסך כ-15,000 דולר. ליועץ אין כיום שום פעילות עסקית.
השאלה:
מה עליו לעשות מהיבט מע"מ אם לעוסק יש תיק ברשות המסים (מס הכנסה)?
עו"ד אודי ויסבאום משיב:
סעיף 1 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ") מגדיר עוסק כדלקמן: "'עוסק' - מי שמוכר נכס או נותן שירות במהלך עסקיו, ובלבד שאינו מלכ"ר או מוסד כספי, וכן מי שעושה עסקת אקראי;" [ההדגשות כאן ולהלן אינן במקור - א"ו].
סעיף זה מגדיר את המונח "עסקת אקראי" שלא בתחום המקרקעין כדלקמן:
"'עסקת אקראי' - (1) מכירת טובין או מתן שירות באקראי, כשהמכירה או השירות הם בעלי אופי מסחרי;" לאור פרטי המקרה ניתן לומר כי מדובר במתן שירות באקראי, ובהנחה שהשירות שבו מדובר הוא בעל אופי מסחרי אזי המקרה דנן עולה כדי עסקת אקראי. לאור זאת התושב החוזר נכנס להגדרת עוסק לצורך חוק מס ערך מוסף.
סעיף 52 לחוק מע"מ עוסק בחובת הרישום וקובע כדלקמן:
"52. (א) עוסק, מלכ"ר ומוסד כספי חייבים ברישום, במועד ובדרך שנקבעו." דהיינו, היה והתושב החוזר אינו רשום לצורכי מס ערך מוסף, הרי אם הוא ירצה לבצע את העבודה, יהא עליו להירשם כעוסק מורשה או כעוסק פטור (לפי מחזור עסקאותיו השנתי).
באשר לשיעור המע"מ שיחול על עסקת האקראי הנדונה, מע"מ בשיעור מלא או בשיעור אפס, הרי הדבר ייקבע על פי העמידה בתנאי סעיף 30(א)(5) לחוק מע"מ, העוסק בשיעור המע"מ בעת מתן שירות לתושב חוץ.
המשיב - כיהן בשנים 2008-1998 כיועץ משפטי ברשות המסים
ישראל במקום הרביעי בעולם במיסוי על הכנסות גבוהות
מס היסף החדש - המדינה מרוויחה מההצלחה שלכם. אתם שותף זוטר לרווחים; העלייה במס היסף מביאה את היקף המיסוי בארץ למספרים חסרי תקדים - על המצוי ועל הרצוי
מס יסף בתחילת שנת 2025 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית מס היסף קפץ בעוד 2% והעלה את שיעור המס הכולל המוטל על
הכנסות גבוהות לשיא חדש ועל הכנסות מסוימות יחול מס בשיעור שיא של 52%(!).
ומכאן שהנישום הוא ה"שותף הקטן" בפעילות הכלכלית,
בעוד המדינה היא השותף הראשי.
מהו בעצם מס היסף?
מדובר במס שמתווסף לשיעורי המס הקיימים וקיים בהכנסה גבוהה במיוחד - מעל 721,560 שקל בשנה נכון לשנת 2025, המס נועד במטרה לצמצם פערים חברתיים, ולעשות צדק חברתי עם מיסוי פרוגרסיבי (מס הכנסה שבו שיעור המס עולה ככל שההכנסה עולה).
איפה האבסורד?
עד
היום, הכנסות שלא נקבע להן שיעור מס מיוחד, חויבו במס פרוגרסיבי בהתאם למדרגות המס כאשר שיעור המס על הכנסה היה משתנה בהתאם לרמות ההכנסה. מדרגות המס החלו מ-10% (בגין הכנסות אקטיביות) ונעו עד 47%
ישראל במקום הרביעי בעולם במיסוי על הכנסות גבוהות
מס היסף החדש - המדינה מרוויחה מההצלחה שלכם. אתם שותף זוטר לרווחים; העלייה במס היסף מביאה את היקף המיסוי בארץ למספרים חסרי תקדים - על המצוי ועל הרצוי
מס יסף בתחילת שנת 2025 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית מס היסף קפץ בעוד 2% והעלה את שיעור המס הכולל המוטל על
הכנסות גבוהות לשיא חדש ועל הכנסות מסוימות יחול מס בשיעור שיא של 52%(!).
ומכאן שהנישום הוא ה"שותף הקטן" בפעילות הכלכלית,
בעוד המדינה היא השותף הראשי.
מהו בעצם מס היסף?
מדובר במס שמתווסף לשיעורי המס הקיימים וקיים בהכנסה גבוהה במיוחד - מעל 721,560 שקל בשנה נכון לשנת 2025, המס נועד במטרה לצמצם פערים חברתיים, ולעשות צדק חברתי עם מיסוי פרוגרסיבי (מס הכנסה שבו שיעור המס עולה ככל שההכנסה עולה).
איפה האבסורד?
עד
היום, הכנסות שלא נקבע להן שיעור מס מיוחד, חויבו במס פרוגרסיבי בהתאם למדרגות המס כאשר שיעור המס על הכנסה היה משתנה בהתאם לרמות ההכנסה. מדרגות המס החלו מ-10% (בגין הכנסות אקטיביות) ונעו עד 47%
