ישראל במקום הרביעי בעולם במיסוי על הכנסות גבוהות

בתחילת שנת 2025 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית מס היסף קפץ בעוד 2% והעלה את שיעור המס הכולל המוטל על הכנסות גבוהות לשיא חדש ועל הכנסות מסוימות יחול מס בשיעור שיא של 52%(!).
ומכאן שהנישום הוא ה"שותף הקטן" בפעילות הכלכלית, בעוד המדינה היא השותף הראשי.

מהו בעצם מס היסף?

מדובר במס שמתווסף לשיעורי המס הקיימים וקיים בהכנסה גבוהה במיוחד - מעל 721,560 שקל בשנה נכון לשנת 2025, המס נועד במטרה לצמצם פערים חברתיים, ולעשות צדק חברתי עם מיסוי פרוגרסיבי  (מס הכנסה שבו שיעור המס עולה ככל שההכנסה עולה).

איפה האבסורד?

עד היום, הכנסות שלא נקבע להן שיעור מס מיוחד, חויבו במס פרוגרסיבי בהתאם למדרגות המס כאשר שיעור המס על הכנסה היה משתנה בהתאם לרמות ההכנסה. מדרגות המס החלו מ-10% (בגין הכנסות אקטיביות) ונעו עד 47% מס פרוגרסיבי רגיל + 3% עבור הכנסה שעברה את ה"תקרה", כך ששיעור המס המירבי במדינת ישראל עמד על 50% ובמצב זה נשמר העיקרון שלפיו לפחות מחצית מהרווחים נשארים בידי האדם.

החל משנת 2025 במסגרת חוק ההתייעלות, שיעור מס היסף התעדכן ועלה ב2% נוספים עבור הכנסות שאינם מיגיעה אישית, מה ששינה לחלוטין את התמונה הכלכלית– במקרים בהם אדם מפיק הכנסה שאינה מיגיעה אישית אולם חייבת במס שולי, נוצר מצב כי חלה עליו חבות מס של 52% מה שיוצר מצב שבו האדם הוא השותף הזוטר, והמדינה היא השותף העיקרי, בפעילות הכלכלית שאותו אדם יזם, תוך השקעת מרצו זמנו וממונו.

• דברים שחשוב לדעת על מס יסף ומי יכול להפחית מס?
• איך מחשבים את מס היסף? רשות המסים מסבירה
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

דוגמאות רלוונטיות בהן שיעור המס יהא 52%:

1. השכרת נכס מסחרי (חנות או משרד) בידי יחיד: כאשר יחיד משכיר נכס מסחרי, חל עליו שיעור מס שולי (החל מ-31% ועד 47% ובתוספת מס יסף של עד 5% נוספים). כתוצאה מכך, נוצרת מציאות שבה המס הכולל על הכנסות של יחיד מנכס מסחרי מגיע לכדי52%  מס!

2. בעל מניות נותן הלוואה לחברה בשליטתו ומקבל ריבית: כאשר יחיד, שהוא בעל מניות בחברה, מעניק הלוואה לחברה שבבעלותו ומקבל ריבית בעבורה – הריבית שהתקבלה חייבת במס לפי שיעור המס השולי שבו הוא נמצא, וגם במקרה הזה יחול שיעור מס מירבי של 52% (מקום בו היחיד מחויב במס יסף).

3. תמלוגים: יחיד המקבל תמלוגים עשוי אף הוא להגיע לשיעור מס מירבי של 52%.

4. שכר דירקטורים שאינו עולה לכדי עסק: במקרים בהם שכר הדירקטור לא משולם בתלוש שכר, והפעילות לא עולה לכדי עסק, עשוי לחול חיוב בשיעור מס מקסימאלי של 52%.

• פרוטקשן בצפון: מאפייה ותיקה בסכנין נסגרה אחרי שוד וירי
• מקורות: הכללים החדשים עלולים לפגוע מאוד בשווי
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק
• מדד המחירים בדצמבר על האפס; מחירי הדירות עלו ב-0.7%

מס ההכנסה בישראל - מהגבוהים בעולם 

לאחר תיקון החוק החדש, ישראל מתמקמת בצמרת מדינות העולם מבחינת שיעור המס המרבי. שיעור המס המירבי בישראל עומד כיום על 52%, מה שמציב אותה במקום הרביעי בעולם ברמת המיסוי על הכנסות גבוהות. 

לשם השוואה, רק שלוש מדינות מטילות מס הכנסה גבוה יותר: דנמרק (55.9%), פינלנד (55%) ואוסטריה (55%) כאשר במדינות אלו נהוגה מערכת סוציאלית המשלבת בין שיעורי המס גבוהים, רווחה ברמה גבוהה לאזרחים, ושיעור תעסוקה גבוה. מנגד, בארצות הברית – אחת הכלכלות המובילות בעולם – שיעור המס המרבי עומד על 37% בלבד, ובמרבית מדינות אירופה שיעור המס המרבי לא עולה על 45%.

מאת אריאל כץ רו"ח (עו"ד), עמוס כץ ושות', רואי חשבון