מס הכנסה סוגר את התרגילים בפרישה מעבודה
הכותב מבהיר כי מס הכנסה קבע טופס פרישה חדש (161) בו המעבידים יפרטו את כל נסיבות הפרישה על מנת למנוע פרישה פיקטיבית המזכה בפטור ממס.
כחלק מהמלחמה של רשות המיסים בישראל בתכנוני מיסים אגרסיביים, הוחלט ברשות המיסים על פרסום טופס חדש העוסק ב"הודעת מעביד על פרישה מעבודה של עובד" (טופס 161).
הטופס החדש אשר פורסם לאחרונה, מתפרס על ארבעה עמודים כולל דברי הסבר מפורטים; וכן נוספו אליו שני נספחים בדבר הצהרת העובד שפרש או יורשיו, לפי העניין. עד כה, הטופס הקודם היה עמוד אחד בלבד.
הטפסים החדשים מתוכננים היטב בדבר היקף המידע שרשות המיסים דורשת מהעובד והמעביד אגב פרישה מעבודה. בטופס 161 החדש נדרש מידע מפורט על ההיסטוריה התעסוקתית של העובד ומידע מדוייק ומפורט על נסיבות הפרישה של העובד ממקום העבודה הנוכחי.
להלן רשימת הנושאים והסעיפים החדשים אשר נדרש לפרט בטופס 161 החדש:
1. חובת מסירה הטופס לעובד בטופס החדש נקבעה חובה של המעביד למסור העתק מטופס 161 המלא לעובד או ליורשיו, לפי העניין;
2. תאריך מסירה לפ"ש נדרש לציין בגוף הטופס את תאריך הגשתו לרשויות המס – בעניין זה כדאי לקבל חותמת מסירה של משרד פקיד השומה;
3. טופס חדש או מתקן נדרש לפרט בגוף הטופס אם הטופס המוגש זה עתה, הינו מקורי או שהוא טופס מתקן טופס קודם, לרבות ציון התאריך של הטופס הקודם. סעיף זה נועד למנוע תרגילי מס באמצעות שימוש במספר טופסי 161;
4. פרישה מלאה או שינוי היקף משרה נדרש פירוט האם מדובר בפרישה חלקית של העובד, דהיינו מעבר ממשרה מלאה למשרה חלקית; כאשר מדובר במעבר למשרה חלקית נדרש לפרט האם מדובר באותו תפקיד או בתפקיד חדש בו יועסק העובד; רק במקרה בו משולם מענק פרישה בשינוי היקף המשרה נדרש למלא טופס 161; למותר לציין כי אין זכאות לפטור ממס בגין תשלום מענק פרישה בשינויי הקיפי משרה;
5. מעבר להעסקה ע"י צד קשור על מנת למנוע ולאפשר בחינת עומק של תשלומי מענקי פרישה פיקטיביים, נדרש לפרט בטופס האם העובד עבר לעבוד אצל מעביד שהוא צד קשור למעביד הנוכחי – "צד קשור", כולל בני משפחה קרובים, אחים ואחיות, צאצאים והורים, חברות בנות, חברות אם וחברות אחיות; במקרה של העובד הפורש עבר לעבוד אצל צד קשור נדרש לציין את שמו של הצד הקשור דהיינו המעביד החדש ואת כתובתו;
6. האם העובד קרוב למעביד בכל מקרה יש לציין בטופס אם העובד הפורש "קרוב" למעביד; לעניין זה "קרוב"" כולל בין השאר בן-זוג, אח, אחות, הורה, הורי הורה, צאצא וצאצאי בן-הזוג, ובן-זוגו של כל אחד מאלה; סעיף זה נועד לאפשר לרשות המיסים תשלומי משכורות ומענקי פרישה פיקטיביים, עד כה מעבידים לא נדרש לתת הצהרות כה מפורטות על העסקת עובדים;
7. מקום העסקה בפועל כאשר למעביד מספר סניפים או כתובות, נדרש לציין את מקום עבודתו והעסקתו בפועל של העובד;
8. סיבת הפרישה נדרש פירוט סיבת הפרישה: כגון, יציאה לגמלאות, פיטורין, התפטרות מכל סיבה או מוות;
9. גיל פרישה בטופס נדרש פירוט לגבי הגעת העובד ל"גיל פרישה" (67 שנים בגבר ו - 64 באישה, או פחות לגבי מי שתאריך לידתם מוקדם מתאריך שנקבע בחוק);
10. דרגת נכות נדרש ציון דרגת נכות יציבה של 75% לפחות – נדרש לצרף אישור ועדה רפואית;
11. פרישה עפ"י דין נדרש ציון פרישה עפ"י דין לרבות פרישה מכוחות הביטחון;
12. צבירת זכויות יש לפרט בטופס אם נצברו לעובד זכויות קיצבה, בקופה לקיצבה או פנסיה תקציבית;
13. צירוף שלושה תלושי שכר עד כה פקידי השומה לא דרשו העתק מתלושי השכר האחרונים של העובד; על מנת לאפשר מעקב ולמנוע הגדלת שכר פיקטיבית, לקראת פרישה מעבודה, נקבע בטופס החדש כי לצורך אימות המשכורת האחרונה לפיה נקבע הפטור ממס לפיצויי פרישה נדרש לצרף שלושה תלושי משכורת אחרונים של העובד. פקיד השומה רשאי לדרוש יותר משלושה תלושים;
14. פירוט תקופות עבודה נדרש פירוט על תקופות עבודה לא רציפות ו/או שיעורי משרה חלקיים; נדרש לפרט כל תקופה בנפרד לפני ואחרי חופשה ללא תשלום (חל"ת);
15. פירוט תשלומים בגין פרישה וקידודם פירוט תשלומים בגין פרישה וסכומים או זכויות שנצברו לעובד בגין תקופות עבודה שונות; לרבות קידוד מדוייק לכל סוגי המענקים המשולמים;
16. מענק פרישה בשיעוריו וצורת התשלום נדרש פירוט לגבי תשלום מענק פרישה בשיעורין; כאשר משולמים הסכומים בתשלומים נדרש פירוט לגבי צורת התשלום: מזומן, הסבת פוליסה, קיזוז כנגד חוב.
17. תשלום מענק בשווה כסף מציין כי כאשר התשלום בשווה כסף יש לצרף נספח המפרט את הנכס שניתן לעובד ע"י המעביד, ושוויו בשוק בעת נתינתו לעובד.
18. רכישת זכויות קיצבה בסמוך לפרישה פירוט רכישת זכויות קיצבה לעובד ע"י המעביד בסמוך או לאחר הפרישה; פירוט לגבי תשלומים עבור זכויות קיצבה לעובד בסמוך לפרישה או לאחר הפרישה, סכום התשלום, התקופה ושם הקופה;
19. צירוף הצהרת העובד או יורשיו חישוב סכום מענק הפרישה הפטור והחייב – הפטור ממס של העובד מותנה רק אם העובד או יורשיו מילאו הצהרה חתומה על פרישה מוחלטת מעבודה (טפסים חדשים 161 א' ו – 161 ב');
20. ניכוי במקור ע"י קופה פירוט הודעת המעביד לקופה אחרת כי עליה לנכות את שיעורי הניכוי.
21. יותר משני משלמים – חובה לבצע תיאום מס כאשר מענק הפרישה משולם ע"י יותר משני משלמים (המעביד וקופה אחרת) נדרש להפנות את העובד לפקיד השומה באזור מגוריו על מנת לביצוע תיאום מס, בגין כל תשלומי מענקי הפרישה אותם עומד לקבל עם פרישתו.
