סדר זקיפת הכנסות לצורך חישוב המס
הרשימה עוסקת במיסוי הכנסה של עצמאי מעסק ומדמי מפתח.
שאלה
לעצמאי יש הכנסה של כ- 400,000 ₪ מעסק ו-50,000 ₪ מדמי מפתח.
האם יש תחילה לחשב את המס החל על ההכנסה מעסק ואליה לצרף את ההכנסה מדמי מפתח (אשר מוגבלת ל- 35%)?
האם יש לצרף את ההכנסה מעסק להכנסה מדמי מפתח וכך למעשה כל ההכנסה תמוסה לפי המס השולי של הנישום?
תשובה
סעיף 124 לפקודת מס הכנסה (להלן : "הפקודה") קובע בזו הלשון : "על אף האמור בסעיפים 121, 126 ו–127 לא יעלה המס על הכנסה מדמי מפתח או מפרמיות שמקורם באחוזת בית על 35%, אם שילם הנישום לפקיד השומה מס על הכנסה זו בשיעור האמור תוך 30 יום מיום קבלתה ואם הנישום מדווח על הכנסתו על פי בסיס מצטבר – במועד שנקבע בסעיף 132 להגשת הדו"ח אן תוך 30 יום מיום קבלתה, לפי המוקדם".
וזה אומר, שיעור המס המקסימלי על דמי מפתח לא יעלה על 35%. הסעיף לא מתייחס לאופן זקיפת ההכנסה מדמי מפתח על סולם ההכנסות הכללי של הנישום. במצב זה, בו נעדרת הוראה מפורשת בדבר אופן זקיפת ההכנסות, הפרשנות המקובלת היא כי יש לאפשר לנישום לחשב את הכנסותיו באופן המטיב עימו.
יש לציין כי מקום בו בחר המחוקק לזקוף את סדר הכנסותיו של הנישום בסדר כלשהו, ציין זאת במפורש; ראה סעיף 47(א) הקובע לעניין הגדרת "הכנסה מזכה" כדלקמן:""הכנסה מזכה" – סך כל הכנסותיו החייבת של היחיד, לפי הניכוי על פי סעיף זה ועל פי סעיף 47א, עד לסכום של 118,800 ₪ לשנה, ובלבד שתובא בחשבון תחילה הכנסת העבודה שלו; " (ההדגשה שלי – י.א). ראה בעניין זה גם סעיפים 10(ג), 91(ב), 91(ב1), 125ג, 163, 213 לפקודה.
חשבון חשמל (X)חשבון החשמל יעלה ב-1.5% בינואר - איך תוכלו להוריד אותו ב-6%?
איך אפשר לחסוך 300-400 שקלים בשנה, מה קורה בשוק החשמל, ואיך לקבל הנחות גדולות יותר?
חשבון חשמל חשבון החשמל שלכם יעלה בינואר. התעריף יעלה ב-1.5% ומדובר בכ-6 שקלים לחודש לצרכן ממוצע. מדובר על עלייה שנתית של כ-70 שקל בשנה. אולי לא סכם גדול, אבל כשעולים המחירים והתעריפים מכל הכיוונים זה מצטבר. אבל יש דרכים להוזיל את עלויות החשמל. חשבון ממוצע עשוי לרדת ב-300 שקלים בערך, אם תעברו לספקים החדשים.
כ-350 אלף משקי בית ועסקים עברו לספקים החדשים ים, מדובר על פחות מ-10% ממשקי הבית והעסקים. הרוב ממשיך לשלם את התעריף של חברת החשמל, למרות שהוא יקר יותר. האפשרות לעבור לספקים החדשים קיימת כבר שנה וחצי, אבל אי אפשר להכתיר אותה כהצלחה. אין גם פרסום משמעותי, ומעבר להכל - אין תמריץ מספיק גדול (כ-25 שקל בחודש) ויש חשש לעבור מחברת החשמל. אנשים שרגילים לחברת החשמל ומרגישים בטוחים איתה, יסכימו וירצו לעבור, אבל התמריץ צריך להיות גדול יותר וצריך להסביר להם שאין שום שינוי בתשתיות.
הספקים ממשיכים עם אותה אספקה ותשתית, שנותרת בבעלות חברת החשמל. ולמרות זאת המעבר איטי, אם כי בקצב הזה, נגיע למעל 500-520 אלף משפחות עוד שנה. מהפכות לא נעשות תוך יום, אולי זה הקצב שהשינויים האלו מחלחלים לציבור. בכל מקרה, המעבר פשוט: הזנת פרטי חשבון באתר הספק, אישור תוך יום-יומיים, ללא ניתוק או שינוי טכני.
הנחות של עד 400 שקלים בשנה
ההנחה נעה בין 5% ל-7% על רכיב האנרגיה. לצרכן ממוצע שמשלם 400 שקלים חודשיים (4,800 שקלים שנתיים), החיסכון השנתי עומד על 240-336 שקלים. במשקי בית עם צריכה גבוהה יותר החיסכון מגיע בקלות ל-400 שקל בשנה.
מעבר לכך, המסלולים המבוססים על שעות שיא (12:00-17:00) ושפל (23:00-7:00), מציעים פוטנציאל גבוה יותר: הנחות של 15% בשעות היום ו-20% בלילה, שיכולות להגיע ל-15-20% חיסכון כולל. ד
