דרכי דיווח לחברה זרה הרוכשת נדל"ן להשקעה בארץ
עו"ד (רו"ח) רויטל אבירם
בעל מניות תושב חוץ שמחזיק חברה בארץ ובעוד כמה חברות בחו"ל מעוניין לקנות קומת משרדים במגדל ולהשכירה לעסקים. יש לו שתי חלופות לקניית קומת המשרדים – דרך חברה ישראלית או דרך חברה מחו"ל שבבעלותו.
חשבים שאלה
בעל מניות תושב חוץ שמחזיק חברה בארץ ובעוד כמה חברות בחו"ל מעוניין לקנות קומת משרדים במגדל ולהשכירה לעסקים. יש לו שתי חלופות לקניית קומת המשרדים – דרך חברה ישראלית או דרך חברה מחו"ל שבבעלותו.
השאלות:
1. האם החברה הישראלית (שהיא חברת שיווק) יכולה להיות בעלת הנכס ולהשכירו, או שנדרשת חברה ייעודית לעניין עם הסיווג המתאים?
2. מהן הדרישות מהחברה הזרה מבחינת הפעילות העסקית בארץ:
א. רישום ברשויות המס (מע"מ ומס הכנסה)?
ב. האם נדרשת פתיחת חשבון בנק בארץ או שקבלת התשלומים יכולה להיעשות בחשבון בנק בחו"ל ישירות?
ג. מהם סוגי המיסוי שחלים בארץ על החברה הרשומה בחו"ל?
ד. האם החברה נדרשת להקים חברה נציגה בארץ או נציג שיפעל מטעמה מול רשויות המס?
תשובה:
מבחינת הדין בישראל אין הבדל אם נכס נדל"ן להשכרה בישראל הוא בבעלות חברה זרה או בבעלות חברה ישראלית, כך או כך יש לדווח על ההכנסות בישראל ולשלם את המס החל עליהן (מס חברות במקרה דנן). יש לדווח על ההכנסות בישראל הן למס הכנסה והן למע"מ. ההבדל בין שתי החלופות נוגע לדרך שבה מושכים מהחברה את ההכנסה לאחר מס. כדי שתושב חוץ יקבל את ההכנסה לאחר מס מחברה ישראלית הוא צריך להכריז על דיווידנד ולשלם מס על הדיווידנד (שיעור של 30% במקרה של בעל מניות מהותי), אם הנדון הוא חברה זרה הוא מעביר את הכסף לאחר מס לחברה הזרה ללא תוספת מס בישראל, אם הנדון הוא בחברה תושבת מדינה שיש למדינת ישראל אמנה עמה, אזי אם ישנו מס נוסף במדינת התושבות ניתן לקזז ממנו את מס ההכנסה ששולם בישראל.
לשאלה 1
כל חברה שתקנונה מאפשר לה להחזיק נכס להשכרה יכולה להיות בעלת הנכס, לרבות חברת שיווק. אין דרישה להקים חברה ייעודית, למרות שניתן בהחלט לעשות כן.
לשאלה 2
חברה זרה שיש לה פעילות בישראל, לרבות השכרה עסקית, חייבת ברישום ברשות המסים (מס הכנסה ומע"מ). אין כל מניעה שלחברה יהיה רק חשבון בנק בחו"ל, למרות שיש להניח שאם השוכרים אמורים לשלם דמי שכירות, ויש לשלם הוצאות שונות בישראל, כגון הוצאות תחזוקה ותשלומי מסים שונים, יהיה נוח יותר להחזיק גם בחשבון בנק בישראל, אך אלה רק שיקולי נוחות ואין בהם היבטי מס.
כאמור, אין הבדל מהותי מבחינת החבות במס והדיווח לשלטונות המס בישראל במיסוי של חברה זרה לעומת חברה ישראלית על הכנסותיה משכירות (חייבות במס חברות, וכעוסק עליה להוסיף מע"מ), וכל ההבדל נוצר במועד משיכת הכסף.
- חשבים משיקה מוצר חדש : הסורק - שירות התראות משפטיות
- חשבים מציגה מהפיכה טכנולוגית בעולם דיני העבודה והשכר
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
החברה הזרה יכולה לרכוש את הנכס במישרין ולמנות נציג, שיכול להיות רואה החשבון של החברה או עורך הדין שלה, והוא יטפל בהגשת הדיווחים השונים המחויבים לשלטונות
המשיבה – ממשרד רוזנצוויג & אבירם עורכי דין
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן. אין במידע המופיע באתר "כל מס" או בירחון "ידע למידע" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים
- מהי ויזת זהב ואיפה עדיין אפשר להשיג אחת?
- קנאביס - האם מותר לכם להשתמש, כמה מותר להחזיק, מהם העונשים?
- תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק
- משקיעים בחאקי: כך הפכו החיילים את הבסיסים לחממת השקעות לוהטת
מהי ויזת זהב ואיפה עדיין אפשר להשיג אחת?
בעולם שמקשיח גבולות ומגבלות הגירה, מדינות רבות ממשיכות להציע מסלול מהיר לתושבות ולעיתים גם לאזרחות - למי שמוכן לשלם; מה עומד מאחורי הטרנד, למה הוא מצטמצם ואיפה הוא עדיין פתוח
ויזה זהב ממשל טראמפ השיק לאחרונה רשמית את תוכנית ה-Gold Card בארה"ב, שמאפשרת לזרים אמידים להשיג אשרת הגירה קבועה (גרין קארד) בתמורה לתרומה של מיליון דולר לאוצר הפדרלי, או שני מיליון דולר דרך תאגיד. התוכנית, שהוכרזה בפברואר 2025 והוסדרה בצו נשיאותי מספר 14351, כוללת גם אופציית Platinum Card בעלות של חמישה מיליון דולר, שמקנה פטורים ממס על הכנסות מחוץ לארה"ב. מאז השקת האתר trumpcard.gov, הוגשו אלפי בקשות ראשוניות, בעיקר ממשקיעים מסין, הודו והמזרח התיכון, עם הכנסה צפויה לארה"ב של 50 מיליארד דולר בשנה הראשונה. זוהי התפתחות משמעותית בשוק הגלובלי של ויזות זהב, ששווי השוק שלו הוערך עד כה ב-30-50 מיליארד דולר בשנה וצפוי לגדול אפילו פי 2 בזכות המהלך של טראמפ.
ויזות זהב, או תוכניות תושבות בהשקעה (Residence by Investment), קיימות כבר ארבעה עשורים ומשמשות ככלי כלכלי למדינות שמחפשות זרימת הון זר. בשנת 2024 נמכרו כ-10,000 ויזות כאלו ברחבי העולם, עם השקעה ממוצעת של 500 אלף דולר למשקיע. עם זאת, בשנת 2025 נרשמת מגמה של צמצום: 12 מדינות סגרו או הגבילו תוכניות, בעיקר באירופה, בעקבות לחץ מהאיחוד האירופי על סיכוני הלבנת הון וביטחון. למרות זאת, כ-30 תוכניות נותרו פעילות, עם דגש על אסיה, המזרח התיכון והקריביים.
מהי ויזת זהב
ויזת זהב מאפשרת למשקיע זר להשיג תושבות זמנית או קבועה במדינה בתמורה להשקעה מינימלית מוגדרת. ההשקעה יכולה לכלול רכישת נדל"ן (בממוצע 300-800 אלף דולר), השקעה בקרנות ממשלתיות (מ-250 אלף דולר), הקמת עסק שיוצר 10-50 מקומות עבודה, או תרומה ישירה לממשלה (מ-100 אלף דולר). ברוב התוכניות אין דרישה למגורים קבועים - רק ביקור מינימלי של 7-30 יום בשנה - מה שהופך אותן לפתרון גמיש למשפחות אמידות שמחפשות גיוון גיאוגרפי, אופטימיזציית מס (למשל, פטורים על מס הון) או גישה לשווקים חדשים.
בשנת 2025 השוק מושך כ-150 אלף משקיעים פוטנציאליים, בעיקר מסין (35% מהבקשות), רוסיה (20%) והודו (15%), על רקע חוסר יציבות כלכלית ומגבלות יצוא הון. היתרונות כוללים ניידות גלובלית: למשל, תושבות באיחוד האירופי מאפשרת כניסה ללא ויזה ל-180 מדינות, וגישה למערכות חינוך ובריאות מתקדמות. עם זאת, התוכניות כוללות בדיקות רקע קפדניות (Due Diligence) שדורשות ניקיון פלילי ומקורות כספים לגיטימיים, עם שיעור דחייה של 5%-10%.
דרכון זהב, או אזרחות בהשקעה (Citizenship by Investment), לוקח את הרעיון צעד קדימה ומעניק אזרחות מלאה בתוך 3-12 חודשים, ללא דרישת מגורים קודמת. בשנת 2025, 14 מדינות מציעות תוכניות כאלו, בעיקר באיים הקריביים, עם השקעה מינימלית של 200 אלף דולר. היתרון העיקרי הוא חופש תנועה: דרכון מהקריביים, למשל, מאפשר כניסה ללא ויזה ל-145-160 מדינות, כולל האיחוד האירופי, בריטניה וקנדה.
