מס בשיעור 12% בגין חלוקת דיבידנד על רווחי אקוויטי

שאלה: ----------------- במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית, האם יחול מס בשיעור 12% גם על יתרת רווחי אקוויטי שנצברו? תשובה: ---------------: על פי הוראת השעה, כפי שבאה לידי ביטוי בחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010), התשס"ט-2009, נקבעה הקלה על חלוקת דיווידנד בשנים 2009 ו-2010 - הן לגבי יחידים והן לגבי חברה משפחתית [הוראת השעה מופיעה בסעיף 125ב לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה")]. הוראת השעה קובעת כי על אף הוראות סעיף 125ב(1) עד (3) לפקודה, שיעור המס על הכנסה מדיווידנד בידי יחיד או בידי חברה משפחתית, שמקורו ברווחים ראויים לחלוקה עד 31.12.2002, כהגדרתם בסעיף 94ב(א)(2) לפקודה, שנצברו בידי החברה מחלקת הדיווידנד עד יום 31 בדצמבר 2002, יהיה 12%, ובלבד שמתקיימים כל התנאים להלן: (1) ההכנסה מדיווידנד שולמה על ידי החברה מחלקת הדיווידנד, והתקבלה בידי מקבלה בתקופה שמיום 1 באוקטובר 2009 ועד יום 30 בספטמבר 2010 (להלן: "תקופת ההטבה"); (2) יום רכישת המניות שבשלהן התקבלה ההכנסה מדיווידנד היה לפני יום 1 בינואר 2003; (3) בכל אחת משנות המס 2009 עד 2012, הסכום הכולל של הכנסת עבודה, דמי ניהול, הפרשי הצמדה או ריבית ותשלומים אחרים ששולמו למקבל ההכנסה מדיווידנד על ידי החברה מחלקת הדיווידנד, במישרין או בעקיפין, בהפחתת ההכנסה מדיווידנד שחויבה במס לפי סעיף זה, לא פחת מממוצע סכום התשלומים כאמור ששולמו לו על ידי החברה האמורה, במישרין או בעקיפין, בשנות המס 2007 ו-2008; (4) אילו מקבל הדיווידנד היה מוכר את מניותיו בתקופת ההטבה, היו חלות הוראות סעיף 94ב(א)(2) לפקודה על הרווחים הראויים לחלוקה עד המועד הקובע, כהגדרתם בסעיף האמור, שנצברו עד יום 31 בדצמבר 2002.

לעניין השאלה - לצערי התשובה שלילית, רווחי אקוויטי אינם חלק מבסיס המס / אינם הכנסה חייבת / אינם רווחים שהתחייבו במס, ולכן אינם נלקחים בחשבון בעת חישוב רווחים ראויים לחלוקה לפי סעיף 94ב לפקודה (האופציה המיסויית), ואינם זכאים להטבה (התנאי ברישה של הוראת השעה אינו מתקיים).

המשיב - ממשרד שגיב בלזר ושות', עורכי דין

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.