רפורמה חשובה לעסקים זעירים יוצאת לדרך. עסקים עם מחזור של עד 120 אלף שקל בשנה יוכלו לקבל פטור מהגשת דו"ח שנתי, מתשלום מקדמות ומחובות נוספים. מדובר על הקלה גדולה לכאלו שמרוויחים יחסית מעט והבירוקרטיה מעמיסה עליהם מאוד. מס הכנסה בעצם במבחן העלות תועלת, מוותר להם על הגשת דוח ומקדמות, ומגדיר את הדוח שלהם באופן יחסית אוטומטי - ההכנסות השוטפות והכרה בהוצאות לפי נוסחה מסוימת.   

רפורמה חשובה לעסקים זעירים

ועדת הכספים של הכנסת אישרה היום את התיקון לתקנות מס הכנסה, המאפשר לעסקים עם מחזור שנתי שאינו עולה על תקרת המחזור של עוסק פטור (120 אלף ₪ בשנת 2024) להירשם כ"עסק זעיר" במס הכנסה. עסקים שיירשמו כ"עסק זעיר" יהיו רשאים לנכות מהכנסותיהם הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור במקום לדרוש הוצאות שהוצאו בפועל במסגרת הדו"ח השנתי. ברוב המקרים, עסקים אלה יהיו פטורים מהגשת דו"ח שנתי, ובנוסף, לא יחויבו בתשלום מקדמות מס הכנסה במהלך השנה ובהגשת הצהרת הון. כיום, בעלי עסקים זעירים נדרשים להגיש בתחילת השנה העוקבת דו"ח שנתי המפרט את הכנסות העסק וההוצאות שבעל העסק מבקש לנכות מהכנסתו לצורך חישוב המס, ובנוסף הם נדרשים לדווח ולשלם מקדמות אחת לחודשיים במהלך שנת המס. עבור בעלי עסקים רבים מדובר בהליכים מורכבים הדורשים זמן וידע מקצועי. במסגרת הרפורמה, עסקים העומדים בתנאי החוק שייבחרו לסווג את עצמם כ"בעל עסק זעיר", יוכלו לבחור בדרך התנהלות קלה יותר וייהנו מממשקים פשוטים מול רשות המסים.  במהלך השנה, יערכו עסקים אלה חישוב מס, במערכת תיאומי המס (בדומה לשכירים שעובדים בעבודה נוספת), ובתום השנה ידווחו על מחזור הכנסתם וישלמו את המס המגיע, בהתאם לחישוב שהמערכת תערוך עבורם על בסיס תיאום המס ולאחר ניכוי הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור. על בעל עסק שמעוניין להיכנס למסלול החדש להירשם במערכת ייעודית שפותחה לשם כך. במהלך חודש נובמבר תעלה רשות המסים לאוויר עמוד אינטרנט ייעודי אשר יכלול גישה לכל המערכות המקוונות שפותחו לטובת הרפורמה, לצד הסברים מפורטים בנוגע לשימוש בהן. עסקים העומדים בתנאים להכרה כ"בעל עסק זעיר" שיבצעו את שינוי הסיווג וחישוב המס במהלך שנת 2024 יהיו זכאים לפטור מהגשת דו"ח שנתי כבר השנה (דו"ח שנתי לשנת המס 2024).     

מה זה בעצם עסק זעיר ואיך מס הכנסה מגדיר עסקים?

ההגדרות של מס הכנסה בישראל עבור עסקים מסוגים שונים מבוססות בעיקר על מחזור ההכנסות השנתי והיקף הפעילות. הנה פירוט של ההגדרות:

עסק זעיר

עסק זעיר הוא בדרך כלל עסק שמחזור ההכנסות השנתי שלו נמוך, בדרך כלל עד כ-120,000 ש"ח. מדובר בעסק קטן מאוד שיכול להיות עצמאי יחיד או עוסק פטור. ההגדרה עשויה לכלול עוסקים שלא חלה עליהם חובת ניהול ספרים או שנדרשים להגיש דוחות פשוטים בלבד.  

עסק קטן

עסק קטן מוגדר כעסק שמחזור ההכנסות השנתי שלו נע בין 120,000 ש"ח לכ-25 מיליון ש"ח, בהתאם לתחום הפעילות. בעסקים קטנים, ייתכן ויהיו כמה עובדים אך עדיין מדובר בעסקים בקנה מידה מצומצם יחסית. עסקים קטנים מחויבים בניהול ספרי חשבונות בהתאם לדרישות מס הכנסה והמע"מ ועשויים להיות רשומים כעוסקים מורשים או כחברות בע"מ.  

עסק בינוני

עסק בינוני הוא עסק שמחזור ההכנסות השנתי שלו נע בין 25 מיליון ש"ח ל-100 מיליון ש"ח. עסקים אלו בדרך כלל מעסיקים מספר עובדים נרחב יותר ויש להם ניהול מורכב יותר. הם חייבים בניהול ספרי חשבונות מפורטים ועומדים בדרישות מס הכנסה ומע"מ שכוללות דיווחים חודשיים או דו-חודשיים.  

עסק גדול

עסק גדול מוגדר כעסק שמחזור ההכנסות השנתי שלו עולה על 100 מיליון ש"ח. מדובר בחברות ובארגונים שמעסיקים מספר גדול של עובדים ופועלים בשווקים גדולים יותר. עסקים גדולים נדרשים לניהול ספרי חשבונות מורכב ולדיווחים שוטפים למוסדות המס.  

עוסק פטור

עוסק שמחזור עסקאותיו השנתי נמוך מהתקרה הקבועה בחוק (כ-107,000 ש"ח נכון לשנת 2024). עוסק פטור אינו מחויב לגבות מע"מ מלקוחותיו, אך אינו יכול לקזז מע"מ תשומות.  

עוסק מורשה

עוסק שמחזור עסקאותיו גבוה מהתקרה לעוסק פטור והוא מחויב בגביית מע"מ והעברת הדיווחים למס הכנסה ולמע"מ בהתאם.הגדרות אלו נועדו לשמש את רשויות המס לצורך קביעת דרישות הדיווח והטיפול בכל סוגי העסקים, ובמקרים מסוימים הן גם משפיעות על חובות רגולטוריות אחרות כגון תשלומים לביטוח לאומי   על רקע הרפורמה בעסקים זעירים, אמר שר האוצר, בצלאל סמוטריץ': "אנחנו נחושים להקל על העסקים הזעירים שפועלים כחוק. המהלך שאושר היום בוועדת הכספים הוא צעד חשוב שמסייע להם – חוסך להם כסף, מפשט תהליכים, ומפחית את הצורך בבירוקרטיה ובפנייה לרואה חשבון ומס הכנסה, מפשט תהליכים ומהווה דחיפה לפיתוח הכלכלה. כך אנו מאפשרים לעסקים להתמקד בצמיחה ולא בבירוקרטיה.״ מנהל רשות המסים, שי אהרונוביץ': "כלכלת ישראל מתמודדת בימים אלה עם אתגרים קשים, בשל מלחמת חרבות ברזל. דווקא עכשיו, יותר מתמיד, חשוב לקדם צעדים שיעודדו פעילות כלכלית במשק. במסגרת זו, עשינו מאמצים גדולים בשנתיים האחרונות לבחון כיצד ניתן להקל על ההתנהלות של עסקים קטנים מול רשות המסים, ואת התוצאה של המאמצים האלה רואים היום. החל מהיום, קל יותר לעשות עסקים במדינת ישראל. שכירים שרוצים מקור הכנסה נוסף, או יזמים עם רעיון לעסק קטן, לא יצטרכו יותר להתלבט האם היוזמה הכלכלית שלהם שווה את ההתנהלות מול רשויות המס. הם ייפגשו את רשות המסים רק פעמיים בשנה, בפעולה קצרה ומקוונת".

דמיינו שמגיע אליכם עובד נכה שיש לו גם בעיות כלכליות. אחרי כמה חודשים העובד מספר לכם שבגלל שהוא עובד אצלכם הפחיתו לו את הביטוח הלאומי (זה החוק - נכים שעובדים מאבדים את הקצבה שלהם כתלות בשכר בעבודה). העובד כבר מאוד מקורב אליכם והוא שואל אם אפשר לעשות משהו? או שהוא בעצמו מציע. תם מאוד רוצים לעזור לו. סיכוי טוב שאתם בכלל לא מבינים את העבירה שאתם עושים - מה הבעיה - נפצל את הסכום לשכר לו ולשכר לקרוב משפחה. או נפצל את זה לחשבונית ממקור קרוב אליו. יש הרבה אפשרויות והאמת שרובם נעשות בסוג של תמימות - עזרה לעובד שצריך אותה.

בפועל, כשמורידים את השכבה "הטהורה" ואת הלכאורה מעשה הטוב, מבינים שיש כאן פגיעה במדינה, בביטוח לאומי ברשויות המס. אותו עובד מקבל קצבה למרות שלכאורה לא מגיע לו. עזרתם לו לקבל כסף מביטוח לאומי על חשבון הציבור. הביטוח הלאומי זו הקופה של כולנו. עבירות כאלו הם קלות לביצוע - אתם לא רואים את האדם שממנו "נלקח" הכסף. זו קופה ציבורית גדולה שמשמשת 10 מיליון איש, אז מה זה בשביל הקופה הזו 2,000 או 4,000 שקלים בחודש.

זו טעות, זו עבירה. בתי המשפט סלחניים יחסית וכנראה שבצדק, וצריך גם להגיד שחוק ביטוח לאומי לא ממש הגיוני - אנחנו רוצים לעודד נכים לעבוד, אז למה מוריידם להם את הקצבאות אם הם חוזרים למעגל העבודה? ועדיין חוק זה חוק, עבירה זו עבירה ויש כאן נזק לקופת המדינה. 

מקרה דומה קרה במשרד רואי חשבון יחסית גדול -  ליאון אורליציקי ושות'. רואה החשבון ירון מזרחי הורשע לאחרונה בבית משפט השלום בראשון לציון בקבלת דבר במרמה, לאחר שרימה את המוסד לביטוח לאומי בסכום של כ-220,000 שקלים. במסגרת הסדר טיעון, הודה מזרחי כי פיצל את שכרו והעביר חלק ממנו לאמו, במטרה לשמור על זכאותו לקצבת נכות. בית המשפט הטיל עליו קנס של 15,000 שקלים בלבד, וכן עבודות לתועלת הציבור. גם שותף במשרד רואי החשבון, מאור חמו, הורשע בסיוע למעשה המרמה, עונשו היה קל יחסית. בית המשפט לא הלך עד הסוף ובצדק - מדובר במקרים שבהם בעצם "המרוויח" הוא אדם שלרוב נזקק מאוד לכסף הזה, ועדיין - הדברים של השופטת היו קשים ומדויקים - עבירה זו עבירה ולמרות הענישה הקלה, מדובר בפגיעה בקופה הציבורית ובעיקרון השוויון.   

• דרך החתחתים להכרה בנכות מהמוסד לביטוח לאומי
• ביטוח לאומי: מאות אלפי זכאים יקבלו עד 1,200 ש"ח בחשבון
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

על פי כתב האישום, ירון מזרחי, קיבל קצבת נכות קבועה מהמוסד לביטוח לאומי עקב מצבו הבריאותי. גובה הקצבה תלוי בהכנסות החודשיות של המקבל, ולכן, בין השנים 2013 ל-2017, פעל מזרחי יחד עם השותף מאור חמו לפיצול שכרו. חלק משכרו לא דווח בתלוש המשכורת שלו, אלא שולם לחמו כנגד חשבונית, ובהמשך הועבר לאמו של מזרחי באמצעות תלושי שכר פיקטיביים, למרות שהיא לא עבדה בפועל. כך, מזרחי יצר מצג שווא של הכנסה נמוכה יותר, מה שאפשר לו לקבל קצבת נכות בסך כ-220,000 שקלים שלא היה זכאי לה.