מניותיה של חברה הניתנות כעמלה על גיוס הון פרטי
שאלה:
-------
שכיר בחברה גייס משקיע פרטי לחברה; ועל זאת - יקבל השכיר האמור 2% מהון המניות המונפק שלה.
שווי המניות שקיבל השכיר הוא 60,000$. המניות טרם הונפקו.
השאלות:
1. המניות הללו הן, למעשה, עמלת תיווך. מה הוא מועד חיובן במס ?
2. האם תשלום המס הוא בשיעור 20% מרווח הון ?
3. האם עסקה זו טעונה דיווח לרשות המסים בישראל ?
4. ואם העסקה טעונה דיווח כאמור לעיל - מה הוא מועד הדיווח (לפני הגשת הדוח השנתי) ?
תשובה:
--------
השאלה מורכבת משאלות-משנה אחדות; להלן - כל שאלות-המשנה והתשובות עליהן.
לשאלה 1:
מה דינו של התקבול בסך שווי המניות [?].
לטעמי, יש לבחון נושא זה לנוכח שתי חלופות אפשרויות:
החלופה האחת - העניין שלפנינו הוא, בעצם, עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי. יש לבחון את העסקה באמצעות המבחנים שנקבעו בפסיקה [פסקי-הדין בעניינים אלה: "בן ציון ומירון", "ברנר", "נאוה פרץ"]; ולראות, אם אכן היו לשכיר הבקיאות, מרווח הזמן ועוד שנדרשו לעסקה וכו'.
החלופה האחרת - ראיית העסקה כפי שהיא תוארה בשאלה: עמלת תיווך בעבור גיוס השקעת המשקיע הפרטי לחברה.
לפי שתי החלופות דלעיל מדובר בעסקה, שהיא חייבת במס לפי סעיף 2(1) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"].
הערה: הנחת הפתרון היא: אין מדובר בחברה שמעסיקה את השכיר; שכן, במקרה זה היה מדובר במשכורת שתחויב מכוח סעיף 2(2) לפקודה.
לשאלה 2:
השאלה הזו - נוגעת למועד החיוב במס של העסקה.
בעניין הזה יש 2 נתונים, שיש לבחון בנוגע לעניין שהוצג בשאלה: הנתון האחד - הוא בסיס הדיווח שחל על העסקה, קרי: מזומן או מצטבר; הנתון השני - האם היה תקבול או לא היה.
● אשר לנתון הראשון (האחד):
מאחר שמדובר בעסקה, שטיבה הוא מתן שירות - הרי אין כל מניעה לדווח עליה לפי בסיס מזומן, קרי בעת קבלת התקבול.
● אשר לנתון השני:
אנו יודעים, כי שווי התקבול הוא 60,000$ (בהנחה שאין מדובר כאן בהנפקה לבורסה; ואם הן הונפקו לבורסה שוויין של המניות עשוי להיות שונה), אך בעצם המניות טרם הונפקו; לפיכך, אפשר לומר, כי עד למועד הנפקת המניות טרם נתקבל התקבול ולא הגיע מועד החיוב במס. [במאמר מוסגר: אם המניות שיתקבלו יהיו נתונות לתקופת "הבשלה" כלשהי - הרי יכולה להיטען טענה שגם בעת קבלתן, טרם נתקבל התקבול, ובכל אופן אפשר לטעון לתחולת סעיף 3(ט) לפקודה, שמועד החיוב במס בעניינו יהיה בעת מימוש המניה.]
לשאלה 3:
השאלה הזו - נוגעת לשיעורי המס, שיחולו על העסקה הזו.
בעיקרון - על עסקת אקראי או על הכנסה מתיווך יחולו שיעורי המס "הרגילים", קרי: לפי מדרגות המס המפורטות בסעיף 121 לפקודה.
אם בעת קבלת המניות, יהיה אפשר לממשן וייקבע שווי של 60,000$ כאמור בשאלה - הרי על סכום זה ישולם המס "הרגיל", גם אם לא ימומשו המניות, כי, כאמור לעיל, מדובר בתקבול של שווה-כסף.
אם בעתיד יעלה שוויין של המניות והן יימכרו - הרי בעת מכירה זו יחויב המוכר במס רווחי הון על הפער שבין 60,000$ ששולם עליהם מס לבין מחיר המכירה.
מס רווחי ההון (בהנחה שאין המוכר בעל מניות מהותי) יהיה בשיעור 20%.
לשאלה 4:
השאלה הזו - נוגעת למועד הדיווח על העסקה לרשויות המס.
בעניין זה - התשובה אינה כה פשוטה, והיא תלויה בסיווג כאמור לעיל; אולם, התשובה על קצה המזלג: (א) אם מדובר בעסק / במשלח-יד (ואם כך יהיה, יצטרך השכיר לפתוח תיק) - יהיה הדיווח במסגרת המקדמות החודשיות; (ב) אם מדובר בעסקת אקראי - יהיה צורך, לטעמי, לדווח לרשויות המס מיד לאחר קבלת המניות.
לעניין רווח ההון העתידי - הדיווח יהיה בתוך 30 יום ממכירת הנכס.
הערה:
קיימים, לגבי הכנסה זו, גם היבטי מע"מ והיבטי ביטוח לאומי; אך קצרה היריעה מלהרחיב גם בעניינים אלה.
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.
שי אהרונוביץ, רשות המסים (עמית אלפונטה)המענק לעובדים ייכנס כבר מחר: רשות המסים מקדימה את הפעימה השנייה
כ-201 אלף זכאים יקבלו כ-410 מיליון שקל ישירות לחשבון הבנק, חודש מוקדם מהמתוכנן, כדי להקל על משפחות לפני החגים. ניתן עדיין להגיש בקשות למענק עבור 2023 באתר רשות המסים
רשות המסים מודיעה על הקדמת הפעימה השנייה של מענק עבודה לשנת 2024. אשר תוקדם ותשולם כבר מחר, 18 בספטמבר, במקום באמצע אוקטובר כנהוג מדי שנה. במסגרת ההקדמה יועברו לחשבונות הבנק של הזכאים כ-410 מיליון שקל, שיחולקו לכ־201 אלף עובדים ועובדות. מדובר על סכום ממוצע של כ-2,000 שקל לזכאי. המהלך נועד להקל על משפחות וזכאים נוספים לקראת תקופת החגים, שבה נרשמות הוצאות חריגות.
מענק עבודה, המוכר גם כ"מס הכנסה שלילי" - נועד לחזק עובדים בעלי שכר נמוך ולעודד יציאה לתעסוקה. המענק משולם בארבע פעימות שנתיות, והקדמת התשלום הנוכחי מאפשרת לזכאים לקבל את הכסף מוקדם מהמתוכנן ולהיערך טוב יותר מבחינה כלכלית. מי שטרם הגיש בקשה עבור שנת 2024 עדיין יכול לעשות זאת באופן מקוון באתר רשות המסים, והכספים יועברו לו בהתאם לאישורי הזכאות בפעימות הבאות.
בנוסף, ניתן עד סוף השנה להגיש גם בקשות רטרואקטיביות עבור שנת 2023 - הזדמנות עבור מי שפספס את ההגשה במועד. בין הזכאים ניתן למנות שכירים ועצמאים בני 21 ומעלה שהם הורים, וכן בני 55 ומעלה גם ללא ילדים, בהתאם לרמות ההכנסה שנקבעו במדריך המענק. החל מהשנה מתווספת גם הטבה ייחודית להורים לפעוטות. כמו כן, נשים שכירות בנות 60 ומעלה (ילידות 1960 ואילך) יכולות לבקש מקדמה על חשבון מענק 2025, בכפוף לעמידה בקריטריונים.
רשות המסים מזכירה לזכאים לוודא כי פרטי חשבון הבנק שלהם מעודכנים כדי למנוע עיכובים בהעברה.
יגדיל את הצריכה הפרטית
הקדמת התשלום משתלבת בתוך מגמה רחבה יותר של צעדי מדיניות כלכלית שנועדו לתמוך במשקי הבית, במיוחד על רקע יוקר המחיה. כמו כן, הזרמת כ-410 מיליון שקל למחזור הכספי דווקא בסמוך לחגים צפויה להגדיל את הצריכה הפרטית בתקופה שממילא מתאפיינת בהוצאות גבוהות, ובכך לתרום גם לפעילות הכלכלית במשק.
- העלימו מאות מיליוני שקלים - וזה העונש שנגזר עליהם
- יורחבו תנאי הפטור ממס לקופות גמל
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
המענק מופנה בעיקר לאוכלוסיות שעובדות אך מתקשות לסגור את החודש, הורים צעירים, משפחות חד-הוריות וותיקים בגיל העבודה המאוחר. הקדמת התשלום מאפשרת להם להיכנס לתקופת החגים עם פחות דאגות כלכליות, ולנסות לעזור לרווחה בסיסית לילדים ולמשפחה. כמובן שלא מדובר על סכום גדול בהינתן שהסכום הוא לאורך זמן רב - אבל עדיין, מדובר על סכום שבהחלט יכול לעזור.
האקדמיה הישראלית קופצת בדירוג היוקרתי - ת"א במקום השביעי בעולם
אוניברסיטת ת"א והטכניון נמצאים בעשירייה הראשונה במדד היזמות של בוגרי המוסדות האקדמיים בעולם של פיצ'בוק (PitchBook), לפני מוסדות אמריקאיים נחשבים ולפני כל אוניברסיטה זרה אחרת בעולם; בנוסף, 4 מוסדות אקדמיים נוספים נמצאים ברשימה היוקרתית של פיצ'בוק - ביחס לכמות האוכלוסייה האקדמיה הישראלית במקום הראשון בעולם
אמנם בראש הרשימה, המבוססת על ניתוח נתוני העשור האחרון, עומדות האוניברסטאות
האמריקאות המוכרות, ברקלי (1), סטנפורד (2), הרווארד (3), פנסילבניה (4) ו־MIT (5), אך עצם הנוכחות של שני מוסדות ישראליים בעשירייה הראשונה, עם אוניברסיטת תל אביב במקום ה-7 העולמי והטכניון במקום העשירי, היא כבר חותמת להשפעה העולמית העצומה של המוסדות האקדמיים בישראל.
הדבר נכון שבעתיים אם מסתכלים על גודל האוכלוסיה. ורק כדי לסבר את האוזן, האוניברסיטה הבאה בדירוג שאינה אמריקאית היא אוניברסיטת טורונטו, שבמקום ה-17. זאת אומרת, שלא רק ביחס לאוכלוסיה המוסדות הישראליים הם בחזית העולמית, אלא גם באופן אבסולוטי, היכולת של המוסדות
האקדמיים להוציא הון אנושי שיתרגם את הידע שצבר לפרויקטים אמיתיים בעולם האמיתי היא הטובה בעולם.
בוגרי אוניברסיטת ת"א והטכניון גייסו יחד יותר מ-70 מיליארד דולר
אוניברסיטת תל אביב ממשיכה להוביל בצמרת היזמות העולמית: 865 יזמים בוגרי תואר ראשון באוניברסיטת תל אביב, שהקימו 736 חברות במהלך העשור האחרון וגייסו הון בהיקף של 30 מיליארד דולר. בין חמש החברות הגדולות שהקימו בוגרי אוניברסיטת תל אביב מציינים בפיצ'בוק את החברות: Generate 4.3 מיליארד דולר, Lendbuzz 1.2 מיליארד דולר ו-Next Insurance 1.1 מיליארד דולר.
פרופ' משה צבירן, ראש מערך היזמות והחדשנות באוניברסיטת תל אביב: "אוניברסיטת תל אביב גאה להמשיך ולהיות האוניברסיטה היזמית של מדינת ישראל. העובדה ששנה אחרי שנה מדד היזמות היוקרתי PitchBook מדרג את
אוניברסיטת תל אביב במקום השביעי בעולם והראשון מחוץ לארה"ב מהווה את ההוכחה הטובה ביותר למצוינות האקדמית באוניברסיטת תל אביב ולהיותה הקטר המוביל בהצמחת בוגרים יזמים שמייסדים חברות, מגייסים כסף מקרנות הון סיכון, ומצעידים קדימה את כלכלת ישראל".
מבחינת הטכניון, על פי PitchBook, בוגרי הטכניון (בכל התארים) הקימו יותר מאלף חברות, בהובלת כ-1,300 יזמים, שגייסו יותר מ-43 מיליארד דולר. ההצלחה בולטת במיוחד בקרב בוגרי התואר הראשון, שהקימו כ-670 חברות שגייסו יחד יותר מ-26 מיליארד דולר. בקטגוריית מוסדות בגודל דומה (בינוני - 15,001–29,999 סטודנטים), ניצב הטכניון במקום הראשון במזרח התיכון ובאסיה (בכל התארים) ובמקום החמישי בעולם בקרב בוגרי תואר ראשון.
- ראש המוסד לשעבר: "המטרה במלחמה עם איראן היתה להגיע למו"מ, אני לא רואה מו"מ"
- אוניברסיטת ת"א מקלה על הסטודנטים: אלו השינויים
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
"מיום הקמתו חרת הטכניון על דגלו את השילוב בין מדע בסיסי ומחקר יישומי," אמר נשיא הטכניון פרופ' אורי סיון. "בוגרי הטכניון הם המנוע הכלכלי המרכזי של מדינת ישראל ואחראים במידה רבה ליצירתה של 'אומת הסטארטאפ' הישראלית. בשנים האחרונות הרחיב הטכניון והעמיק את לימודי היזמות לסטודנטים בתואר ראשון. t:hub, המרכז לחדשנות ויזמות בטכניון, תומך בסטודנטים ובקהילות נוספות בהגשמת רעיונותיהם היזמיים. T3, זרוע המסחור של הטכניון, מסייעת בזיהוי טכנולוגיות בעלות פוטנציאל מסחרי בטכניון ובחיבור החוקרים לתעשייה, לחברות וליזמים מובילים. פעילויות אלה מעודדות את היזמות בקרב קהילת הסטודנטים והחוקרים ומהדקות את הקשר בין הטכניון לתעשייה, אחד היעדים האסטרטגיים המרכזיים שלנו כיום".
