גילוי מרצון בנוגע לשנים 2013-2012 לנישום שעלה ארצה בשנת 1999

שאלה: ---------- נישום עלה לארץ בשנת 1999. הוא מעוניין לעשות גילוי מרצון לתקופה 2003-2012 על נכסים בחו"ל. השאלה: מה הנוהל בנושא לתקופה שבה היה פטור לפי סעיף 14(א) לפקודה? תשובה: ---------- גילוי מרצון מהו? הליך הגילוי מרצון מאפשר לנישומים, עוסקים, מנהלים בכירים בתאגידים ומייצגים שעברו עבירות על חוקי המס לפנות לרשות המסים בבקשה לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת וכל זאת מבלי להיות מואשמים בפלילים. התנאים לאישור ההליך: 1. הגילוי נעשה בצורה כנה, מלאה ובתום לב 2. אין חקירה או בדיקה המתבצעת בידי רשות המסים או משטרת ישראל 3. אין מידע בידי רשות המסים רשות המסים רשאית לא לאשר את הגילוי במקרים הבאים: אם קיים מידע הקשור לבקשה, אפילו בעקיפין, באמצעי התקשורת, בכתבי בית דין, בפרוטוקולים או בכל מסמך אחר בהליכים פליליים או אזרחיים בארץ או בעולם. במקרים חריגים שבהם קיימות נסיבות אישיות יוצאות דופן (מחלה קשה למשל), רשאית רשות המסים לאשר את הבקשה גם אם קיים מידע ואף אם נפתחה חקירה. הנוהל לא יחול על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית. אם הבקשה לא אושרה, רשות המסים לא תעשה שימוש במידע שנמסר אף לא בהליכים אזרחיים. תוקף הנוהל עד ליום 31/12/2016. הוראת שעה לאחרונה פרסמה רשות המסים הוראת שעה על גילו מרצון של נכסים והכנסות מחוץ לישראל וזאת נוסף על הנוהל הרגיל. על פי הוראת השעה שתוקפה עד ספטמבר 2015, ניתן יהיה לפנות באופן אנונימי או במסלול מקוצר. המסלול האנונימי - במסלול זה ניתן לפנות ללא גילוי שם הנישום עד לאחר בירור חבות המס מול פקיד השומה. המסלול המקוצר - מיועד לנישומים שסך ההון שלהם נמוך מסך של 2,000,000 ש"ח וההכנסה החייבת נמוכה מסך של 500,000 ש"ח, במסלול זה לא תתאפשר פנייה אנונימית. היתרון בפנייה במסלול האנונימי הוא ודאות שיעור המס שהנישום יצטרך לשלם בטרם יצטרך לחשוף את שמו. רשות המסים רשאית להפנות בקשות שנמסרו במסלול האנונימי למסלול המקוצר אם הן מתאימות למסלול זה. בכל מקרה שבו הנישום מעוניין להגיש בקשה לגילוי מרצון בין שבנוהל הרגיל ובין שבמסגרת הוראת השעה, רצוי שהליך זה יתבצע בידי עורך דין, הן כדי להעריך את הסיכונים בהגשת בקשה כאמור והן מפני שרק לעו"ד יש חיסיון לגבי דברים ומסמכים שנמסרים לו על ידי הנישום. לשאלה אם הלקוח עמד בתנאים של סעיף 14 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 אזי הגילוי מרצון ייעשה רק לתקופה שבה היה חייב במס בישראל (כמובן שבמסגרת הגילוי יינתנו כל העובדות והפרטים, כולל העובדה כי מדובר בעולה חדש שהיה זכאי לפטור בתקופה מסוימת). יש לשים לב לתקופה שבה נרכשו או נצברו הנכסים, ואם קיים התיעוד המתאים. במהלך הגילוי, רשות המסים תבחן מתי נרכשו ו/או נצברו הנכסים. אם לא יהיה תיעוד בנוגע לזמן שבו נרכשו ו/או נצברו הנכסים ובאילו אמצעים, רשות המסים עלולה לחייבם במס ולא רק לחייב במס את הריבית ו/או הרווחים או ההכנסות האחרות שנצמחו מאותם נכסים. לדוגמה: אם קיים חשבון בנק בחו"ל והיו בו הפקדות כספים לאורך השנים, אזי רשות המסים תדרוש הסברים לגבי אותן הפקדות וכאמור היא עלולה לחייבן במס. ואולם, חשבון שלא היו בו הפקדות כספים לאורך השנים סביר כי רשות המסים תחייב במס רק את הריבית ו/או רווחים אחרים שנצברו בחשבון. לא ברור לי מדוע הגילוי לתקופה 2003-2012. בכל מקרה, כאמור לעיל אני ממליץ שהגילוי מרצון יבוצע על ידי עורך דין.

המשיב - לשעבר מנהל תחום פקיד שומה חקירות תל אביב

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן. אין במידע המופיע באתר "כל מס" או בשירות הניתן למנויי האתר או בירחון "ידע למידע" כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים