שנת המס מתקרבת לסיומה, וזה הזמן לעצור ולבחון איך נראו ההכנסות, הרווחים וההפסדים במהלך 2025. אצל שכירים המעבר בין דצמבר לינואר לא אומר הרבה, אבל למי שיש תיק השקעות, למי שמנהל עסק ולעצמריים השבועות האחרונים של השנה זה זמן לסכם את הפעילות ולהתכונן להתחשבנות מול רשויות המס. אם תבחנו עכשיו את תיק ההשקעות, את מבנה המימון ואת ההוצאות שהצטברו, תוכלו להפחית מס, להימנע מתשלומים עודפים ולנצל הטבות שהחוק מאפשר. דיברנו עם מומחי מיסוי והשקעות כדי להבין איזה צעדים משתלם לעשות עוד לפני שהשנה מסתיימת.

לקזז הפסדים ולצמצם רווחי הון

"אם במהלך השנה מכרתם מניות, קרנות או ניירות ערך אחרים ברווח, כדאי לבדוק האם קיימות השקעות אחרות שהפסידו מערכן. מכירה של נייר ערך מפסיד עד סוף השנה מאפשרת לקזז את ההפסד כנגד הרווח ולהפחית את המס, ולעיתים אף לזכות בהחזר", מסביר עו"ד (רו"ח) שחר שטראוס, שותף במשרד בנימיני ושות' המתמחה בתיקי מס הכנסה. "גם בעלי עסקים יכולים לשקול הקדמת הוצאות או הכרה בהפסדים עסקיים (כמו ירידת ערך מלאי או הלוואות אבודות) כדי לצמצם את המס", הוא מבהיר.

עו"ד שחר שטראוס צילום: איגור לובינסקי

"בהיעדר הוראה מפורשת בפקודת מס הכנסה, מומלץ להתחיל בקיזוז הפסדי הון ממכירת ניירות ערך כנגד רווחים מניירות ערך החייבים בשיעורי המס הגבוהים ביותר", מפרטת רונית בכר רונית בכר, שותפה בחטיבת המס

• כך הפסיד ישראל אלפי שקלים מהקצבה החודשית בפנסיה, רק בגלל שחשב שיהיה בסדר
• בריטניה רוצה להטיל מס על עשירים שמהגרים ממנה, ומה המצב בישראל?
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

ב-Deloitte ישראל. "שיעורי המס ליחידים נעים כיום בין 15% ל-30% לפני מס יסף, בהתאם לסוג ההשקעה ולשיעור ההחזקה. בנוסף, כדאי לבחון האם עדיף לקזז את הפסדי ההון מהכנסות ריבית ודיבידנד שנבעו מניירות הערך, לפני שמקזזים אותם מרווחי הון, במיוחד כאשר קיימים הפסדי הון משנים קודמות שניתן לקזזם השנה מרווחי הון בלבד. בנוסף, במידה וההשקעות מנוהלות במספר בנקים או בתי השקעות, חשוב לבדוק אפשרות לקיזוז רווחים והפסדים בין הגופים השונים, מה שעשוי לזכות אתכם בהחזר מס. לצורך כך יש להגיש דוח שנתי למס הכנסה".

צמצום היקף המס על רווחים במטבע חוץ או במטבעות דיגיטליים

"עמדת רשות המיסים קובעת שגם החלפת ביטקוין באת'ריום נחשבת לאירוע מס, ומחויבת בדיווח. במקביל, ניתן למכור מטבעות שערכם ירד וליצור הפסד לקיזוז. מי שהפעילות שלו במטבעות דיגיטליים מגיעה לכדי עסק צריך לבדוק אם ניתן להכיר במטבעות כמלאי עסקי ולנצל הפסדים גם בלי למכור בפועל", מרחיב עו"ד שטראוס.

"חברות שמחזיקות פיקדונות מט"ח בבנקים בישראל כדאי לבחון את מבנה ההשקעות, כאשר העברת הכספים לחשבון בחו"ל עשויה לאפשר גמישות רבה יותר בקיזוז הפסדים, ובמקרים של ירידת שערי חליפין, לחסוך לא מעט מס", הוא מציע.

• לראשונה בישראל: תערוכה ביטחונית בהשתתפות חברות ומשלחות מהעולם
• ערבה פאוור הודיעה על עסקת מימון בהיקף של 90 מיליון שקלים
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק
• מדד המחירים באוקטובר עלה ב-0.5%; מחירי הדירות ממשיכים לרדת

רונית בכר, צילום: עדי כהן צדק

גם תרומה יכולה להחזיר כסף מהמדינה

"מאז פרוץ המלחמה, ובעידוד רשות המיסים, עמותות וגופים ציבוריים רבים הרחיבו את פעילות גיוס התרומות לטובת הסיוע במאמץ הלאומי, גם אם מטרה זו אינה מנויה בתקנונם, ובכך אפשרו לתורמים רבים ליהנות מזיכוי מס" מספרת בכר. "תרומה של מעל 207 ש"ח למוסד בעל אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מזכה את התורם זיכוי מס של 35% ליחידים ו-23% לחברות. ההטבה מוגבלת ל-30% מההכנסה החייבת או ל-10.35 מיליון שקלים, לפי הנמוך מבניהם. אם תרמתם סכום גבוה מזה, ניתן להעביר את יתרת התרומה לשלוש השנים הבאות".

במקרה של קבוצת חברות: לבחון מבנה מימון פנים-קבוצתי 

"קבוצות חברות רבות מבצעות במהלך השנה הלוואות או העברות כספים ללא בחינת השלכות המס. לעיתים נוצר מצב שבו חברה אחת רושמת הכנסות ריבית בעוד שאחרת צוברת הפסדים שלא ניתנים לניצול", מזכיר שטראוס. "בדיקה מוקדמת של מבנה המימון עשויה למנוע חבות מס מיותרת, למשל באמצעות חלוקת דיבידנדים או הנפקת שטרות הון".

לשקול הקדמת תשלומים לחברות או עצמאים המדווחים על בסיס מזומן

"מי שמדווח על בסיס מזומן יכול להפחית את חבות המס לשנת 2025 על ידי תכנון מוקדם של תשלומים והכנסות. עסקים עם יתרת לקוחות גדולה ומעט מלאי יכולים לנצל את הגמישות הזו כדי לשפר את תזרים המזומנים ולהקטין את המס", מסביר שטראוס. "זהו כלי חשוב במיוחד לעסקים קטנים, יזמים ונותני שירותים שלא מחזיקים מלאי. דיווח על בסיס מזומן מאפשר לזהות בדיוק מתי הכנסות והוצאות נחשבות, ולכן כדאי להקדים הוצאות אפשריות ולדחות קבלת הכנסות, מהלך פשוט שיכול לחסוך לא מעט מס", מוסיפה בכר.

הפקדות חכמות לפנסיה ולקרנות ההשתלמות לפני סוף השנה

"גם שכירים וגם עצמאים יכולים ליהנות מהטבות מס משמעותיות באמצעות הפקדות לקופות גמל וקרנות השתלמות לפני תום השנה, במיוחד על רקע תשואות חיוביות בשווקים והטבות המס הנדיבות לשנת 2025." מסבירה בכר.

לדבריה, בקרן השתלמות, ניתנת לעצמאים הכרה בהפקדות עד4.5%  מההכנסה החייבת, עם ניכוי מרבי של 13,203 שקלים. בנוסף, קיים פטור ממס רווחי הון עד להפקדה של 20,520 שקלים בשנה.

בקופת גמל ניתן להפקיד של עד 40,838 שקלים בשנה ולזכות בהטבת מס מקסימלית של כ-16,750  שקלים.

קופת גמל להשקעה, אמנם אינה מזכה בהטבת מס מיידית, אך מאפשרת להפקיד עד81,711  שקלים בשנת 2025, ולמשוך את הכספים כקצבה פטורה ממס החל מגיל 60, פתרון פיננסי נבון במיוחד למתכנני פרישה.

בעלי חברות? נצלו את הוראת השעה וההקלות לשנת 2025

"במסגרת תיקוני החקיקה לשנת 2025 נכנסו לתוקף שורה של שינויים מהותיים בפקודת מס הכנסה, המשפיעים במיוחד על חברות מעטים  - בשליטת עד חמישה בני אדם. השינויים נוגעים בין היתר למיסוי חברות ארנק, רווחים כלואים ולהוראת שעה ייחודית שניתן לנצל רק במהלך שנת 2025", מפרטת בכר.

לדבריה, לבעלי חברות מעטים כדאי:

לבחון חלוקת דיבידנד לפני סוף השנה על מנת להימנע מתוספת של 2% "מס ריבית" על רווחים שלא חולקו.

לשקול העברת נכסים מהחברה לבעלי המניות במסגרת הוראת השעה, הטבה שחלה על העברות שיבוצעו עד סוף נובמבר 2025. כמו כן כדאי לבחון את פירוק החברה בהתאם להוראת השעה לפירוק חברות מעטים, בתנאי שהפירוק יושלם עד סוף דצמבר 2025.

תגלו יצירתיות

"פסק הדין בעניין טופגאם משנת 2019 הדגיש את המורכבות הרבה שבה מתנהלת מערכת מיסוי החברות בישראל, ואת ההבנה שגם עמדות רשמיות של רשות המיסים עשויות להידחות על ידי בתי המשפט", מתריע שטראוס. "חוזרים מקצועיים או הנחיות אינם בגדר חוק, ולעיתים אף סותרים פסיקה קיימת. לכן, לפני שמסתמכים על פרסום כזה, כדאי להתייעץ עם מומחה ולבחון את הפסיקה בפועל. יחד עם זאת", הוא מסכם, "פקודת מס הכנסה אינה נותנת תשובות מוחלטות לכל מצב, ובמקרים רבים יש מקום לחשיבה חדשנית. תכנון מס מושכל, המבוסס על הגיון כלכלי ולא רק על פרשנות טכנית של החוק, עשוי להוביל לחיסכון ניכר, כל עוד הוא מגובה בייעוץ מקצועי מתאים".