תיקון 190 לפקודה - הכרה בהפקדות לקופת גמל של בעל שליטה כהוצאה
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הרחיב באופן מהותי את ההכרה בהוצאות בגין הפרשות פנסיוניות שמשלמת חברת מעטים לבעל שליטה בה.
שאלה:
------------
בעל שליטה מפקיד באופן עצמאי מחשבונו הפרטי לקופת גמל. במשכורתו ההפקדות הן רק לקרן השתלמות (חלק עובד - 1.5% וחלק מעביד - 4.5%) ואין הפקדות (לא של עובד ולא של מעביד) לקצבה.
השאלות:
1. האם אפשר להכיר בהפקדות של בעל השליטה לגמל כהוצאה בחברה, ומה גובה התקרה?
2. האם אפשר לרשום את ההפקדה המותרת בתלוש בסעיף "הפקדות של עובד"?
תשובה:
------------
לאחרונה השתנתה התשובה לשאלה שלעיל. הסיבה לשינוי נעוצה בתיקון 190 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") שעבר בכנסת בימים אלו, ובין שאר השינויים הרחיב באופן מהותי את ההכרה בהוצאות בגין הפרשות פנסיוניות שמשלמת חברת מעטים לבעל שליטה בה.
עד התיקון האמור קבע סעיף 32(9) לפקודה כי הפרשות אשר ביצעה חברה לקופת גמל בעבור שכיר שהוא בעל שליטה בחברת מעטים, כאמור בשאלה לעיל - יוגבלו כך שיוכרו הוצאות ששילמה חברה בסכום של עד 11,950 ש"ח לשנה, בגין תשלומים לקופת גמל לקצבה או לפיצויים. המגבלה האמורה הפלתה לרעה את בעלי שליטה, כיוון שכדי לעמוד במגבלה זו נדרשה החברה במקרים רבים להפקיד סכומים בעבור חלק הנמוך משכרם האמתי, אשר אפשר היה לבטחו לולא היו שכירים בעלי שליטה בחברת מעטים.
תיקון 190 לפקודה מסיר את מרבית המגבלות האמורות, וקובע כי אפשר להכיר כהוצאה בחברת מעטים בהפקדות שביצעה גם בעבור בעל שליטה בחברה, לרכיב התגמולים של העובד בקופת גמל לקצבה, במגבלות של עובד רגיל (כלומר הפקדות בשיעור של עד 7.5% משכרו של העובד, עד תקרה של ארבע פעמים השכר הממוצע במשק או סך של 2,585 ש"ח לחודש). המגבלה היחידה שנותרה היא בעבור רכיב הפיצויים שבו לא ניתן להפקיד יותר מ-11,950 ש"ח, נכון לשנת 2012.
תוקף תיקון 190 לפקודה - 1.1.2012.
בסיכומו של דבר, החברה יכולה להפקיד כספים לקופת הגמל לקצבה בעבור בעל השליטה בשיעור של עד 7.5% משכרו כפוף לארבע פעמים השכר הממוצע במשק, למעט לרכיב הפיצויים אשר בעניינו קיימת מגבלת הפקדה עד לסכום של 11,950 ש"ח.
עם זאת יש להביא בחשבון כי לעניין הטבות המס, מצד אחד - החברה מקבלת בפועל הטבה בשיעור של 25% (גובה ההוצאה X שיעור מס החברות), ואילו בהפקדה במעמד עצמאי ייתכן שהחלק המותר בניכוי אצל העובד בעל השליטה יזכה בהטבה בשיעור גבוה יותר - שיעור המס השולי שלו; מצד שני - בחברה, תקרת הסכום שאפשר להפקיד בעבור העובד ושתוכר כהוצאה, גבוהה יותר מאשר הסכום אשר יוכר לניכוי בעבור ההפקדה של העובד באופן עצמאי, כפי שנעשה כעת (42,980 ש"ח כולל חלק הפיצויים, לעומת 22,440 ש"ח).
לפיכך, יש לבדוק את העדיפות באופן ספציפי לנתוני העובד.
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן
פטריק דרהי (יוטיוב)התרגיל של פטריק דרהי - טייקון בישראל, פושט רגל בצרפת
העברת נכסים, להטוטים פיננסים, הסדר חוב, פשיטת רגל כלכלית וניצול של כספי אג"ח במיליארדים - דרהי שלא הכרתם
פטריק דרהי קבוצת אלטיס של פטריק דרהי בצרות - השווי הנכסי שלה מוערך בסכום שלילי. זה אומר שהנכסים שווים פחות מההתחייבויות. גירעון בהון הכלכלי, זו בעצם פשיטת רגל. אבל פשיטת רגל מתרחשת רק כשיש טריגר. כלומר, אם יש גירעון בהון, אבל החוב הוא לתשלום בעוד 3 שנים, אז לכאורה החברה יכולה לתפקד. יש לה עוד זמן להציל את עצמה.
זו סוגיה מורכבת והיא תלויה בחוקים בכל מדינה, אבל המצב הזה של גירעון בהון הכלכלי ויכולת לתפקד בזכות חובות לרוב מהציבור הוא כשל שוק שאנשי עסקים יכולים לנצל אותו לטובתם - הם נשארים בעמדת מפתח, הם גם מוכרים סיפור שאם הם לא יהיו החברה תקרוס כי הם מחזיקים בידע. במקרים רבים זה נכון והם באמ מנסים להציל את המצב במקביל לסוג של הסדר חוב. במקרים רבים אחרים הם מגיעים להסכמות עם קרנות גידור שמחזיקות בחוב שנסחר נמוך במטרה להשביח את הפעילות. יש מקרים שזה מצליח, יש מקרים שזה כישלון טוטאלי. אין הרבה מקרים שבתקופת "החסד" הזו, הבעלים זורק כסף.
הרי זה לא הכסף שלהם, זה הכסף של מחזיקי החוב, הם הנושים הראשונים של החברה. פטריק דרהי החזיק צעצוע בשם i24news - חברת חדשות שבשנתיים האחרונות גם הרחיבה מאוד את הפעילות בארץ בהשקעה של מאות מיליונים וכל זה על חשבון המשקיעים הצרפתים. דרהי רצה להיות טייקון תקשורת בארץ, אבל הוא פושט רגל בצרפת. זה לא מסתדר. אם אתה רוצה להשקיע כספים שסיכוי מאוד גבוה שהולכים לפח, תעשה את זה בכסף שלך, לא בכסף של מחזיקי אג"ח צרפתים. אם אתה רוצה תדמית נקייה בישראל כי אתה יהודי אוהב המדינה, תעשה זאת בכסף שלך - הצרפתים לא צריכים לשלם על זה.
אבל דרהי הצליח למשוך כמה שנים טובות, עד שהשבוע באופן פתאומי אלטיס החליטה לסגור-להעביר את הפעילות ההפסדית של i24news ולהישאר רק עם הפעילות באנגלית. דרהי אמר שהוא ייקח על עצמו את הפעילות בארץ, כשהפעילות תעבור תוכנית הבראה.
- פטריק דרהי פושט רגל בצרפת – וטייקון בישראל; איך זה מסתדר?
- דרהי מתכוון להיכנס לתקשורת הדתית; שת"פ עם "כיכר השבת" ו"סרוגים"
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
איזו חוסר הגינות. כשזה לא הכסף שלך, אתה מתפרע בבזבוזים, העיקר שתהיה טייקון תקשורת. כאשר זה הכסף שלך, אתה עושה תוכנית הבראה ורה ארגון. אבל יש פה עוד שאלה - למה בכלל להעביר את הפעילות לדרהי. למה אלטיס לא עושה מכרז ומוכרת לכל המרבה במחיר, אפילו כמה מיליונים בודדים? דרהי בעצם לוקח את הערוץ אחרי השקעה של מאות מיליונים בחינם. זה תרגיל בריבוע - גם גרמת לחברה פושטת רגל בבעלותך שיש לה כסף של אחרים (חובות ואג"ח) להשקיע כספים במקום שטוב לך ולא לחברה, וגם אחר כך קיבלת את זה כנראה באפס. כך לפחות על פי הידוע מהדיווחים.
פטריק דרהי (יוטיוב)התרגיל של פטריק דרהי - טייקון בישראל, פושט רגל בצרפת
העברת נכסים, להטוטים פיננסים, הסדר חוב, פשיטת רגל כלכלית וניצול של כספי אג"ח במיליארדים - דרהי שלא הכרתם
פטריק דרהי קבוצת אלטיס של פטריק דרהי בצרות - השווי הנכסי שלה מוערך בסכום שלילי. זה אומר שהנכסים שווים פחות מההתחייבויות. גירעון בהון הכלכלי, זו בעצם פשיטת רגל. אבל פשיטת רגל מתרחשת רק כשיש טריגר. כלומר, אם יש גירעון בהון, אבל החוב הוא לתשלום בעוד 3 שנים, אז לכאורה החברה יכולה לתפקד. יש לה עוד זמן להציל את עצמה.
זו סוגיה מורכבת והיא תלויה בחוקים בכל מדינה, אבל המצב הזה של גירעון בהון הכלכלי ויכולת לתפקד בזכות חובות לרוב מהציבור הוא כשל שוק שאנשי עסקים יכולים לנצל אותו לטובתם - הם נשארים בעמדת מפתח, הם גם מוכרים סיפור שאם הם לא יהיו החברה תקרוס כי הם מחזיקים בידע. במקרים רבים זה נכון והם באמ מנסים להציל את המצב במקביל לסוג של הסדר חוב. במקרים רבים אחרים הם מגיעים להסכמות עם קרנות גידור שמחזיקות בחוב שנסחר נמוך במטרה להשביח את הפעילות. יש מקרים שזה מצליח, יש מקרים שזה כישלון טוטאלי. אין הרבה מקרים שבתקופת "החסד" הזו, הבעלים זורק כסף.
הרי זה לא הכסף שלהם, זה הכסף של מחזיקי החוב, הם הנושים הראשונים של החברה. פטריק דרהי החזיק צעצוע בשם i24news - חברת חדשות שבשנתיים האחרונות גם הרחיבה מאוד את הפעילות בארץ בהשקעה של מאות מיליונים וכל זה על חשבון המשקיעים הצרפתים. דרהי רצה להיות טייקון תקשורת בארץ, אבל הוא פושט רגל בצרפת. זה לא מסתדר. אם אתה רוצה להשקיע כספים שסיכוי מאוד גבוה שהולכים לפח, תעשה את זה בכסף שלך, לא בכסף של מחזיקי אג"ח צרפתים. אם אתה רוצה תדמית נקייה בישראל כי אתה יהודי אוהב המדינה, תעשה זאת בכסף שלך - הצרפתים לא צריכים לשלם על זה.
אבל דרהי הצליח למשוך כמה שנים טובות, עד שהשבוע באופן פתאומי אלטיס החליטה לסגור-להעביר את הפעילות ההפסדית של i24news ולהישאר רק עם הפעילות באנגלית. דרהי אמר שהוא ייקח על עצמו את הפעילות בארץ, כשהפעילות תעבור תוכנית הבראה.
- פטריק דרהי פושט רגל בצרפת – וטייקון בישראל; איך זה מסתדר?
- דרהי מתכוון להיכנס לתקשורת הדתית; שת"פ עם "כיכר השבת" ו"סרוגים"
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
איזו חוסר הגינות. כשזה לא הכסף שלך, אתה מתפרע בבזבוזים, העיקר שתהיה טייקון תקשורת. כאשר זה הכסף שלך, אתה עושה תוכנית הבראה ורה ארגון. אבל יש פה עוד שאלה - למה בכלל להעביר את הפעילות לדרהי. למה אלטיס לא עושה מכרז ומוכרת לכל המרבה במחיר, אפילו כמה מיליונים בודדים? דרהי בעצם לוקח את הערוץ אחרי השקעה של מאות מיליונים בחינם. זה תרגיל בריבוע - גם גרמת לחברה פושטת רגל בבעלותך שיש לה כסף של אחרים (חובות ואג"ח) להשקיע כספים במקום שטוב לך ולא לחברה, וגם אחר כך קיבלת את זה כנראה באפס. כך לפחות על פי הידוע מהדיווחים.
