הטוב ב-2 העולמות – עורך דין מיסים שהוא גם רואה חשבון וכלכלן
עורך דין ישנם לא מעט עורכי דין בענייני מיסים שיכולים לסייע לנו, וגם רואי חשבון שיכולים ללוות אותנו בתהליך. אך שכירת עורך דין לענייני מיסים שהוא גם רואה חשבון פעיל ובעל פרקטיקה מצליחה, היא יתרון חסר תקדים שיכול להיות הקלף המנצח שלכם אל מול רשויות המיסים.עבירות מס – מה הם סוגי עבירות המסישנם 2 סוגים עיקריים של עבירות מס אשר החוק מבדיל אותן זו מזו, באספקט של כוונת העובר על החוק בזמן העבירה. כאשר עבירת המס מתבצעת שלא במזיד, רשויות המיסים יהיו מתירניות יותר ויאפשרו עונשים קלים יותר על הנאשם על מנת להקל עליו ולדרבן אותו לפעול בצורה חכמה יותר בעתיד. אך כאשר רשויות המיסים סבורות כי עבירת המס נעשתה במזיד ומתוך כוונה להתחמק ממס, הן מתייחסות אל העבירה בצורה חמורה הרבה יותר, למען יראו וייראו. הנה הסבר מפורט קצת יותר על 2 סוגי עבירות המס, וכמה דוגמאות קצרות לעבירות נפוצות כאלו.עבירות מס טכניות:הסוג הראשון, והחמור פחות, בעבירות המס הוא העבירות הטכניות, הוא התחום המתייחס לעבירות מס הנעשות כתוצאה מחוסר ביצוע של הנאשם את המוטל עליו על פי חוק או כאשר הנאשם אינו משתף פעולה עם רשויות המיסים כנדרש. עבירות אלה עומדות על עונש מאסר של בין 12-24 חודשים על הנאשם, אך במרבית המקרים יהיה ניתן להמיר את כתב האישום בתשלום קנס מנהלי, וזאת בכפוף לכך שחוב המס בגין העבירה ה"טכנית" ישולם (למשל במקרים של אי הגשת דוחות מע"מ תקופתיים) והקנס המנהלי ישולם. או אז יימחק כתב האישום והנאשם לא יקבל רישום פלילי.מה הן עבירות מס טכניות נפוצות:ישנן לא מעט עבירות מס טכניות, אך נתרכז ב-2 נפוצות במיוחד על מנת להבין את הנושא בצורה הטובה ביותר. להלן 2 העבירות:אי הגשת דוחות מע"מ או דוחות ניכויים של מס הכנסה בגין משכורות עובדים:על פי הקבוע בסעיף 67 לחוק מס ערך מוסף תשל"ו 1975, על היחיד, חברה או העוסק המורשה להגיש דו"ח תקופתי מדי חודש או חודשיים (בהתאם להיקף העסקאות) המצהיר על כלל העסקאות שביצע במסגרת העסק שבאחריותו. אי הגשת דו"ח זה או פיגור בהגשתו או הגשתו ואי תשלומו, מהווים עבירת מס טכנית וחושפת את העובר על החוק להשלכות אזרחיות או פליליות הכוללות מלבד מאסר בפועל ומאסר על תנאי (אלא אם המחדל הוסר, המס שולם ושולם גם קנס מנהלי) גם הטלת קנסות שונים, כאלו העומדים בד"כ על 0.2% מסכום המס שבפיגור. גם בפקודת מס הכנסה קיים "סעיף פלילי" מקביל בשל אי העברת ניכויי עובדים (שכן הניכויים הללו נגבו בפועל מהעובד ולא הועברו לרשויות).אי הוצאת חשבונית מס:העבירה הנפוצה ביותר היא אי הוצאת חשבונית מס. על כל עוסק מורשה חלה החובה להוצאת חשבונית מס בכל עסקה אשר הוא מבצע, החשבונית תפרט במדויק את פרטי העסקה על מנת לאפשר לרשות המיסים לפקח על העסקאות. עבירה זו חושפת את הנאשם לסדרת האשמות נוספות מרשויות המיסים הנקשרות בעבירה זו וגם מרשויות הלבנת ההון. אי הוצאה של חשבונית תגרום כמעט בוודאות לפסילת ספרי החשבונות ולאי הכרה בהוצאות מסוימות, מה שיכול לסבך אף יותר את הנאשם עם רשויות המס.עבירות מס מהותיות:הסוג השני, והחמור יותר, של עבירות המס הוא עבירות המס המהותיות הנגרמות מתוך כוונת זדון. את עבירות המס המשמעותיות יבצע הנאשם מתוך התחמקות ממס בכוונה תחילה כאשר מטרתו הסופית תהיה הקטנת סכום המס המוטל עליו על פי חוק. על מנת להוכיח כי עבירת המס הינה עבירת מס משמעותית, על התביעה להוכיח כי הנאשם ביצע את העבירה במודע ומתוך כוונת זדון. עבירות המס המשמעותיות חמורות יותר גם בעונשן, ועל הנאשם עלולות להיגזר עד 7 שנות מאסר בפועל כתוצאה מעבירות המס. לעיתים יהיה ניתן להמיר את המאסר בתשלום "כופר". סוגיות כדוגמת "כופר, כן או לא?", כמו גם גובה הכופר, תלויות בגורמים רבים ובין היתר בנסיבות העבירה, תדירות העבירות, הודייתו המיידית בעבירה, הבעת חרטה, חומרת העבירה והיקפה, אורח חייו של הנאשם, גילו, ובריאותו.מה הן עבירות מס מהותיות נפוצות:עבירות מס מהותיות הן העבירות החמורות יותר, וכאשר אדם מבצע עבירה מסוג זה לרוב הוא יהיה מודע לחלוטין לכל שלבי ביצוע העבירה. לכן, נתייחס ל-2 עבירות המהותיות החמורות ביותר, על מנת להסביר את חומרת הסכנה בביצוע עבירות מס במזיד.הוצאת חשבוניות פיקטיביות:חשבונית פיקטיבית, כשמה, היא חשבונית "מזויפת" המתארת עסקה שקרית או מוגזמת על מנת להונות את רשויות המיסים תוך כוונת זדון. ישנם 3 סוגי חשבוניות פיקטיביות. להלן:
- חשבונית כוזבת – חשבוניות מסוג זה הן חשבוניות המתארות עסקה שלא התקיימה מעולם.
- חשבונית מוגזמת – חשבונית זאת מתארת עסקה שאכן התקיימה, אך לא מתארת את העסקה כפי שהתקיימה, אלא, מציגה סכום מנופח.
- חשבונית מס זרה – חשבונית מסוג זה מתארת עסקה שאכן התקיימה אך היא לא תהיה מונפקת ע"י נותן השירות האמיתי. הנפקת חשבונית כזאת תאפשר למקבל החשבונית להנות מזיכוי המס ששילם, אך מנפיק החשבונית לא ישלם את המס כלל.
משרדו של עו"ד דני אורדן