זכאות לפטור במכירת דירת מגורים במקרה שבכוונת הרוכש להשכיר אותה
בעל מקצוע חופשי השתמש בדירת מגורים שבבעלותו לצורכי משרד במשך כ-20 שנה. בעקבות פרסום הוראת השעה להגדלת ההיצע של דירות מגורים, שכר הנישום משרד אחר והעמיד את הדירה למכירה.
שאלה:
------------
בעל מקצוע חופשי השתמש בדירת מגורים שבבעלותו לצורכי משרד במשך כ-20 שנה. בעקבות פרסום הוראת השעה להגדלת ההיצע של דירות מגורים, שכר הנישום משרד אחר והעמיד את הדירה למכירה.
השאלות:
1. במקרה שהנכס יימכר לאדם לצורך השקעה והרוכש ישכיר אותה למגורים לאדם אחר, האם עלולה לעלות טענה כי המוכר לא עמד בתנאי הוראת השעה?
2. האם התשובה לשאלה לעיל תשתנה אם הרוכש יחלק את הדירה לכמה יחידות מגורים וישכיר אותן לכמה דיירי משנה?
3. כיצד יש לכלול בדוח השנתי לשנת 2011 את הרווח הריאלי (הנישום ביקש פריסה), כיצד יש לכלול את הרווח הריאלי לשנים קודמות והאם יש לבקש תיקון שומות?
4. כיצד יש לדווח על הרווח האינפלציוני החייב במס?
תשובה:
------------
על פי הוראות חוק מיסוי מקרקעין (הגדלת ההיצע של דירות מגורים - הוראת שעה), התשע"א-2011 (להלן: "הוראת השעה"), אפשר למכור דירת מגורים לא מזכה (כמו במקרה הנדון) בפטור ממס שבח בהתקיים תנאים נוספים הקבועים בהוראת השעה.
מה הדין אם הקונה אינו משתמש בדירה פיזית למגוריו שלו אלא משכיר אותה לאדם אחר, צד ג', המשתמש בדירה למגורים?
בהוראת ביצוע 6/2011 שהוציאו רשויות מיסוי מקרקעין נקבע כי מטרת הוראה זו של השימוש בדירה למגורים היא להשיג את מטרת החקיקה - הגדלת היצע הדירות שישמשו למגורים, וכדי להבטיח שהתמריץ למגורים יגשים את ייעודו והדירות אכן ינוצלו ויוסבו לשימוש למגורים (ראו למשל סעיף 2.2.2.7 להוראת הביצוע). בהוראת השעה אין התייחסות לעניין חובת הרוכש להתגורר פיזית בדירה, ולפיכך אפשר לטעון שגם אם השימוש בדירה למגורים ייעשה על ידי צד ג' ולא על ידי הקונה - אזי די בכך כדי לקיים את התנאי לזכאות לקבלת הפטור ממס שבח.
לכאורה נראה שהדגש הוא על כך כי הדירה תשמש למגורים בפועל, ולא על זהות המשתמש למגורים [ראו סעיף 6א(ז)(1) להוראת השעה, המתייחס לשימוש בדירה למגורים ולא לזהות המשתמש בדירה למגורים]. מכאן שגם אם הדירה תחולק בפועל על ידי הרוכש לכמה יחידות משנה אשר יושכרו בפועל למגורים - אזי אפשר יהיה לטעון כי המוכר עדיין עומד בתנאי הוראת השעה.
זאת ועוד, הרציונל העומד מאחורי הוראת השעה בעניין הענקת פטור ממס שבח גם "לדירת מגורים לא מזכה" (הגדלת ההיצע של דירות מגורים), מתקיים גם במקרה שבו השימוש למגורים נעשה על ידי צד ג' ולא על ידי הקונה.
יודגש כי על פי סעיף 6א(ג)(3) להוראת השעה, די בכך שבהסכם המכירה נקבע כי על הדירה לשמש למגורים במשך שנתיים רצופות לפחות, וכי לרוכש ידוע שהוא יחויב במס רכישה בשיעור 15% אם לא יתקיימו תנאי המגורים. מכאן שבכל מקרה המוכר יהיה זכאי לקבל את הפטור ממס שבח, שכן די בכך כי הרוכש התחייב בהסכם המכר להשתמש בדירה למגורים במשך שנתיים לפחות, וכי ידוע לו שאם לא יתקיים תנאי זה - אזי הוא (הרוכש) יחויב במס רכישה בשיעור של 15% משווי המכירה. נמצא אפוא כי אין מקום לשלילת הפטור ממס שבח מהמוכר, אלא כי הסנקציה היא בדמות הטלת מס רכישה על הרוכש בשיעור של 15% משווי המכירה.
בעת פריסת השבח הריאלי ממכירת מקרקעין שצמח לפני היום הקובע (7.11.2001), רשויות מיסוי מקרקעין מחייבות במס שבח את חלק השבח הריאלי המיוחס לשנת המכירה, בשיעור המס השולי הגבוה ביותר בשנת המס 2011 (45%) לפי סעיף 121 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, וזאת על פי סעיף 48א(ה) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין"). לפיכך, כדי לשלם את שיעור מס השבח הנמוך יותר ובהתאם לשיעור המס השולי של הנישום, יש להגיש לפקיד השומה דוח על ההכנסות לשנת המס 2011, ולאחריו להגיש לרשויות מיסוי מקרקעין בקשה לתיקון השומה לפי סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין. אין צורך להגיש השגה בעניין זה.
יובהר כי למרות הגשת הדוח לפקיד השומה, תחילה תתבצע הפריסה במשרדי מיסוי מקרקעין (לעניין זה ראו הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 4/2011 - חישוב מס שבח בדרך של פריסה). לגופו של עניין, יש למלא בדוח השנתי לשנת 2011 בחלק ה' את שדה 054 ("מספר טופסי רווח הון ושבח שצורפו"), וכן למלא בשדה 056 את "שווי המכירה" של העסקה (לא את "הרווח" אלא את "שווי המכירה" של העסקה) ולצרף לדוח את שומת מס השבח, שבה מצוין מספר שומת מס השבח כפי שנשלחה לנישום על ידי רשויות מיסוי מקרקעין. כמו כן יש לכלול בשדה 041 את "סה"כ מס שבח שנקבע בשומת מס שבח (קרן בלבד)".
לאחר קליטת הדוח על ידי פקיד השומה יש להגיש לרשויות מיסוי מקרקעין בקשה לתיקון שומה לפי סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין. לאחר שייקלטו הנתונים על ההכנסות לשנת המס 2011 במחשבי רשויות המס, יוכלו רשויות מיסוי מקרקעין לקבוע את שיעור המס השולי בגין חלק השבח הריאלי שצמח לפני היום הקובע, אשר מיוחס לשנת המס 2011 עקב הפריסה (בהתחשב כמובן ביתר הכנסותיו של הנישום).
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן
שי אהרונוביץ, רשות המסים (עמית אלפונטה)המענק לעובדים ייכנס כבר מחר: רשות המסים מקדימה את הפעימה השנייה
כ-201 אלף זכאים יקבלו כ-410 מיליון שקל ישירות לחשבון הבנק, חודש מוקדם מהמתוכנן, כדי להקל על משפחות לפני החגים. ניתן עדיין להגיש בקשות למענק עבור 2023 באתר רשות המסים
רשות המסים מודיעה על הקדמת הפעימה השנייה של מענק עבודה לשנת 2024. אשר תוקדם ותשולם כבר מחר, 18 בספטמבר, במקום באמצע אוקטובר כנהוג מדי שנה. במסגרת ההקדמה יועברו לחשבונות הבנק של הזכאים כ-410 מיליון שקל, שיחולקו לכ־201 אלף עובדים ועובדות. מדובר על סכום ממוצע של כ-2,000 שקל לזכאי. המהלך נועד להקל על משפחות וזכאים נוספים לקראת תקופת החגים, שבה נרשמות הוצאות חריגות.
מענק עבודה, המוכר גם כ"מס הכנסה שלילי" - נועד לחזק עובדים בעלי שכר נמוך ולעודד יציאה לתעסוקה. המענק משולם בארבע פעימות שנתיות, והקדמת התשלום הנוכחי מאפשרת לזכאים לקבל את הכסף מוקדם מהמתוכנן ולהיערך טוב יותר מבחינה כלכלית. מי שטרם הגיש בקשה עבור שנת 2024 עדיין יכול לעשות זאת באופן מקוון באתר רשות המסים, והכספים יועברו לו בהתאם לאישורי הזכאות בפעימות הבאות.
בנוסף, ניתן עד סוף השנה להגיש גם בקשות רטרואקטיביות עבור שנת 2023 - הזדמנות עבור מי שפספס את ההגשה במועד. בין הזכאים ניתן למנות שכירים ועצמאים בני 21 ומעלה שהם הורים, וכן בני 55 ומעלה גם ללא ילדים, בהתאם לרמות ההכנסה שנקבעו במדריך המענק. החל מהשנה מתווספת גם הטבה ייחודית להורים לפעוטות. כמו כן, נשים שכירות בנות 60 ומעלה (ילידות 1960 ואילך) יכולות לבקש מקדמה על חשבון מענק 2025, בכפוף לעמידה בקריטריונים.
רשות המסים מזכירה לזכאים לוודא כי פרטי חשבון הבנק שלהם מעודכנים כדי למנוע עיכובים בהעברה.
יגדיל את הצריכה הפרטית
הקדמת התשלום משתלבת בתוך מגמה רחבה יותר של צעדי מדיניות כלכלית שנועדו לתמוך במשקי הבית, במיוחד על רקע יוקר המחיה. כמו כן, הזרמת כ-410 מיליון שקל למחזור הכספי דווקא בסמוך לחגים צפויה להגדיל את הצריכה הפרטית בתקופה שממילא מתאפיינת בהוצאות גבוהות, ובכך לתרום גם לפעילות הכלכלית במשק.
- מחירי הדירות יורדים, אבל לא מספיק; הציבור הוא זה שממשיך לממן את בעלי האינטרסים
- העלימו מאות מיליוני שקלים - וזה העונש שנגזר עליהם
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
המענק מופנה בעיקר לאוכלוסיות שעובדות אך מתקשות לסגור את החודש, הורים צעירים, משפחות חד-הוריות וותיקים בגיל העבודה המאוחר. הקדמת התשלום מאפשרת להם להיכנס לתקופת החגים עם פחות דאגות כלכליות, ולנסות לעזור לרווחה בסיסית לילדים ולמשפחה. כמובן שלא מדובר על סכום גדול בהינתן שהסכום הוא לאורך זמן רב - אבל עדיין, מדובר על סכום שבהחלט יכול לעזור.
גל הפיטורין מתגבר והולך ומגיע עד עובדי המדינה
אנחנו עדים לפיטורין במגזר הטק כבר מספר חודשים, ובכל זאת ההודעה של פייבר על חזרה לפורמט של סטארט-אפ ועל פיטורין של 250 עובדים היא דרמטית, ואליה מצטרפת הודעה של זיפריקרוטר, שסוגרת את מרכז המחקר והפיתוח שלה בישראל; בנוסף, גם המגזר הציבורי מתחיל להתערער, כשהחשב הכללי, יהלי רוטנברג, אותת על פיטורין צפויים של כ-20,000 עובדי מדינה (שליש מעובדי המטה)
לאחרונה, כמעט ולא היה יום שבו לא היתה כותרת אחת לפחות על פיטורין בחברה גדולה. רשימת השמות אינסופית וכוללת את אינטל (שנמצאת גם ככה במהלכי ייעול דרמטיים), מיקרוסופט, אמזון, גוגל, סיילספורס, והנה אתמול פייבר, חברה ציבורית שנסחרת בוול סטריט, הודיעה על מהלך דרמטי שבו היא מפטרת שליש מכח האדם, כ-250 עובדים, וחוזרת לפורמט של סטארטפ. לרוב, השוק אוהב לשמוע על הודעות פיטורין, שממוסגרות בשיח על ייעול ועל שינוי יעדים. אבל כשהחשב הכללי, יהלי רוטנברג, מדבר על כשליש מעובדי המטה של המדינה ש-"יוחלפו" על ידי הבינה המלאכותית, התופעה חורגת מגבולות המגזר הפרטי ובבירור היא קיימת בשוק העבודה כולו, והמגמה ברורה: פחות עובדים, יותר AI.
אל החדשות על פייבר ועל העתיד התעסוקתי שלה בישראל הצטרפה הבוקר חברה נוספת, כש-ZipRecruiter הודיעה על סגירת מרכז המחקר והפיתוח שלה בישראל, בדרך לפיטורי כל עובדי הסניף המקומי, כ-65 במספר, ימים ספורים לפני החגים.
מנכ"ל פייבר, מיכה קאופמן, הגדיר את המהלך כ-"איתחול כואב" והדגיש כי הפיטורים נוגעים לכל המחלקות, וכי ההחלטה היא אחת הקשות שקיבל עד כה. הסיבה המרכזית הוגדרה כך: טכנולוגיות AI כבר מסוגלות לבצע חלק גדול מהשירותים שבעבר שווקו בפלטפורמת הפרילנסרים של פייבר, ופוגעות ישירות במודל העסקי שלה קאופמן לא לבד, כמובן, ולצד ההצהרה שלו, ניתן לראות גם הצהרות עם טון אחר, כפי ששמענו לאחרונה ממנכ"ל סיילספורס, מארק בניוף, שהתגאה בפני משקיעים בכך שהחליף 4,000 עובדים בסוכני AI, וכך התייעל וצמצם את מחלקת התמיכה שלו מ-9,000 ל-5,000 בלבד.
כמובן, שהגורם המרכזי הוא יכולותיה של הבינה המלאכותית וכמובן שהמגמה אינה ייחודית לישראל. בארה"ב פוטרו מאז
תחילת השנה מעל 800 אלף עובדים, כשענפי הטכנולוגיה, הקמעונאות והייצור הם הנפגעים העיקריים. ענקיות כמו מיקרוסופט, אמזון, מטא ו־סיילספורס קיצצו אלפי משרות תוך כדי השקעה מסיבית במערכות AI. גם מגזרי שירות הלקוחות והפיננסים נפגעים, כאשר בנקים וחברות ביטוח מחליפים
עובדים במערכות אוטומטיות. מגמות דומות ניכרות גם באוסטרליה ובאירופה, שם ממשלות מטמיעות מערכות AI לטיפול בפניות אזרחים ובניהול מערכות חירום.
- ה-AI כבר מחליף עובדים וזה הולך ומתעצם - נתונים מדוח התעסוקה בארה"ב
- עובד ותיק פוטר כשנה לפני פרישתו, תבע - ויפוצה
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
הבשורה הדרמטית מגיעה לא רק מהמגזר העסקי אלא גם מהמגזר הציבורי. בארה"ב, הקמת ה-DOGE (המחלקה ליעילות ממשלתית) הובילה לירידה דרמטית במספר עובדי המדינה, בעיקר בתחומי מטה ושירות. בחודש מרץ 2025 לבדו הוכרזו פיטורים בהיקף של כ־275 אלף עובדים פדרליים. במנהל השירותים הממשלתיים (GSA) הוחל בצ’טבוט בשם GSAi שמבצע משימות עבור כ־1,500 עובדים, צעד שהוביל לצמצומים חדים במשרות מנהלתיות. במשרד לענייני ותיקים נרשמה תוכנית רחבה לקיצוץ כ-83 אלף משרות, שבסופו של דבר הוקטנה ל-30 אלף לאחר שילוב פרישות טבעיות והתפטרויות. וכך, הסקטור הציבורי האמריקאי גם הוא חלק מהמגמה של פיטורין והתייעלות.
