מיסוי מתנות ושי לעובדים

כבכל שנה - ישנם עובדים שמקבלים שי לכבוד חג. השי - יכול להיות בתווי שי, ויכול להיות בחפץ. השי לעובד - אפשר שישולם בידי המעביד, ואפשר שישולם בידי ועד העובדים. כמו כל הטבה, שמקבל עובד במסגרת מקום עבודתו, עולה השאלה: כיצד ממסים את השי האמור. סקירת היבטים השונים של מיסוי השי לעובד לאור פסק דין "עיריית בת-ים" נגד פקיד שומה תל-אביב 5, ולאור תקנה 8 לתקנות מס הכנסה ומס מעסיקים (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים), התשנ"ג-1993 - קבעה רשות המסים בישראל [להלן - "רשות המסים"], באורח עקרוני, כי שווי השי לעובד ייקבע על פי הסך כפי שעלה למעביד, או על פי מחיר השוק, הגבוה מבין שניהם. דוגמה מספרית למובא לעיל: אם השי הוא בסך 100 ש"ח, ולמעביד עולה השי 90 ש"ח - יש לזקוף לעובד שווי בסך 100 ש"ח. בעקבות פניות שלנו בעבר, בעניין הנידון כאן, אל רשות המסים, נמסר לנו, כי נקבע שההנחה שמקבל המעביד הינה הנחה מסחרית, ולכן אין היא נכללת בשווי ההטבה. על כן, ברשות המסים, יש, בענייננו כאן, שתי גישות. המפורסמת והמקובלת משתיהן [על בסיס הדוגמה המספרית לעיל]: זקיפת השווי לפי 100 ש"ח; הפחות מפורסמת והפחות מקובלת: זקיפת שווי לפי 90 ש"ח. שי באמצעות ועד עובדים ישנם עובדים, שמקבלים שי מוועד העובדים שלהם; ויש שהשי ממומן, חלק ממנו, מתשלומי העובדים בעבר, וחלק ממנו מתשלום המעביד. על החלק שמשולם באורח עקיף בידי המעביד, יש לזקוף שווי, אם הדבר ניתן לייחוס באופן מסוים לכל עובד. אם המעביד משלם בעבור השי סך גלובלי לכל העובדים, כלומר: שאי אפשר ליחסו לעובד מסוים - אין זוקפים שווי לעובד, אך ההוצאה (התשלום של המעביד) אינה מוכרת לו (למעביד). מתנות לעובד, לאירוע אישי כלהלן - מותר לנכות שווי מתנות כאמור עד לסך שנתי 180 ש"ח. מעל לסך זה - יש לזקוף לעובד את שווי המתנה. זאת - על פי "תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות)". מתנות ללקוחות ולספקים מותר לנכות שווי מתנות, הניתנות ללקוחות ולספקים, עד לסך 180 ש"ח לשנה; ואין הדבר תלוי בסיבת מתן המתנה.

המידע באדיבות "כל-מס" מבית חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ