מיסוי מכירת מניות מיחיד ליחיד בידי בעל מניות

שאלה: -------- דוחותיה של חברה פרטית מעידים על עודף התחייבויות (גירעון בהון). • האם בעל מניות יחיד בחברה פרטית זו, המוכר את מניותיו בה ליחיד תמורת מזומן ו / או נכס, חייב מס בהקשרה של מכירת מניות אלה [?]; ואם הוא חייב מס כאמור בהקשר זה - מה שיעור המס ? תשובה: ------ סעיף 88 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] קובע, כי יציאת נכס מרשותו של אדם היא "מכירה" כהגדרתה בסעיף זה; ולכן המובא בשאלה דלעיל הוא אירוע מס, אשר מחייב דיווח לרשויות המס על יסוד ההוראה שבסעיף 91(ד) לפקודה. סעיף 91 לפקודה קובע את שיעור המס, שיחול על רווח ההון ממכירת הנכס, אשר - ככלל - יהיה בשיעור 25%, בשל היות בעל המניות במעמד "בעל מניות מהותי". החריג קובע, כי אם נרכש הנכס לפני היום הקובע; קרי: לפני 1.1.2003 - יש לערוך חישוב ליניארי, אשר לפיו: על עליית הערך עובר ליום הקובע ישולם המס, כאמור בסעיף 121 לפקודה (מס שולי); ועל עליית הערך שלאחר היום הקובע ישולם מס בשיעור 25%. לעניין חישוב התמורה ממכירת הנכס: לעובדה שלחברה יש גירעון בהון לא אמורה להיות כל משמעות, מאחר שבנתוני השאלה מצוין, כי המניה נמכרה תמורת מחיר שנקבע בין הצדדים; ובהנחה שמדובר במחיר, המשקף שווי הוגן, שנקבע בין קונה מרצון למוכר מרצון, ושלא הושפע מיחסים מיוחדים - הרי ייחשב המחיר לתמורה בעבור מכירת הנכס (אם מדובר בתשלום בשווה-כסף, יש להעריך את השווי של הנכסים ולשלם את המס בהתאמה).

המשיב - מנהל מחלקת המסים במשרד בייקר, טילי, אורן, הורוביץ ושות', רואי חשבון.

התשובות אינן תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.

המידע באדיבות "כל מס" מבית חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ