מע"מ בעסקת מתן שירות לתושב חוץ
סעיף 30(א)(5) לחוק מס ערך מוסף, קובע חבות במע"מ אפס על עסקאות שהן במהותן עסקאות של מתן שירות לתושב חוץ. כדי שתחול הטבת מע"מ בשיעור אפס יש לוודא כי השירות ניתן ל"תושב חוץ" כהגדרתו הכללית בחוק מע"מ, ובנוסף כי אותו תושב חוץ נמצא מחוץ לישראל ואינו מנהל עסקים או פעילות בישראל. נוסף על כך יש לוודא את אי התקיימותם של מי מהסייגים השוללים את החלת מע"מ בשיעור אפס.
שאלה:
----------------------
יועץ נותן שירותי ייעוץ לחברה פילנתרופית בארצות הברית. היועץ מגיש דוחות על אופן התנהלות עמותות בארץ עם כספים שמגיעים מהחברה האמריקאית.
השאלה: האם ההכנסה הזאת חייבת במע"מ מלא או במע"מ בשיעור אפס?
תשובה:
-----------------
סעיף 30(א)(5) לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ") קובע חבות במע"מ אפס על עסקאות שהן במהותן עסקאות של מתן שירות לתושב חוץ.
נציין במאמר מוסגר כי קביעת חבות במע"מ אפס על עסקה משמעותה הטבה רבתי לעוסק, שכן מצד אחד הוא אינו משלם מע"מ על העסקה (מע"מ אפס), ומצד שני הוא רשאי לנכות את מס התשומות שנשא בו לצורכי אותה עסקה (וזאת להבדיל מעסקאות הפטורות ממע"מ, אשר מס התשומות הכלול בהוצאות שהוצאו בגינן אינו ניתן לניכוי).
אמנם, כדי שתחול ההטבה של מע"מ בשיעור אפס על עסקת השירות יש לוודא כי השירות ניתן ל"תושב חוץ" כמשמעותו בסעיף 30 לחוק מע"מ, כלומר שמדובר בתושב חוץ כהגדרתו הכללית בחוק מע"מ(1), ובנוסף כי אותו תושב חוץ נמצא מחוץ לישראל ואינו מנהל עסקים או פעילות בישראל.
נוסף על כך יש לוודא את אי התקיימותם של מי מהסייגים השוללים את החלת מע"מ בשיעור אפס, אשר עיקרם הוא כלהלן:
1. כאשר נושא ההסכם הוא מתן השירות בפועל, נוסף על תושב החוץ, גם לתושב ישראל בישראל;
2. כאשר השירות ניתן לגבי נכס המצוי בישראל.
בהתקיים אחד מהסייגים לעיל, לא ניתן יהיה ליהנות מהטבת מע"מ אפס על השירות הניתן לתושב החוץ, והשירות יחויב במע"מ בשיעור מלא.
ומן הכלל אל הפרט:
בנסיבות השאלה דומה כי השירות עשוי להתחייב במע"מ בשיעור אפס, מקום שבו השירות לא ניתן לגורם נוסף זולת החברה האמריקאית. בענייננו, סביר כי השירות הניתן על ידי היועץ נועד לשרת את האינטרסים הבלעדיים של החברה האמריקאית, שכן השירות נועד לאפשר מעקב של החברה האמריקאית על התנהלות העמותות הישראליות בכספים אשר ניתנים על ידה, תוך מתן שירות ושמירה על האינטרסים של החברה האמריקאית בלבד, ובהתאם למטרות ולקריטריונים אשר הוכתבו על ידה - אשר בנסיבות אלו יכולים אף להיות מנוגדים לאינטרסים של העמותות הישראליות.
חרף האמור לעיל, לנוכח קיומן של עמותות ישראליות הנהנות מתקבולי הכספים מהחברות האמריקאית, ומאחר שהשירותים ניתנים בזיקה לפעילותן של העמותות, הרי מומלץ להסדיר מראש את נושא החבות במע"מ אל מול שלטונות מע"מ.
הערת המשיבים:
(1) תושב חוץ יחיד משמעותו יחיד היושב דרך קבע מחוץ לישראל. תושב חוץ שהוא חבר בני אדם משמעותו חבר בני אדם שנרשם או התאגד רק מחוץ לישראל.
המשיבים - ממשרד קוסט, פורר, גבאי, קסירר ושות', רואי חשבון
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.
משקיע סוחר בקריפטו (רשתות)העלימו רווחי קריפטו בעשרות מיליונים - כך חוקרי רשות המסים תפסו אותם
תושב חולון, תושב באר שבע ותושב נצרת נחקרו בחשד להעלמת הכנסות מקריפטו בסך עשרות מיליוני שקלים
במסגרת מבצע חקירות כלל ארצי: תושב נצרת, תושב באר שבע ותושב חולון נחקרו בחשד להעלמת הכנסות מקריפטו בסך עשרות מיליוני שקלים. לא ברור איך אנשים חושבים שרשות המס לא תעלה עליהם. בסוף יש עקבות דיגיטליות ועקבות בכלל ששמים את כל המעלימים בסיכון גדול. השיטה הבסיסית היא מודיעין מהשטח והלשנות. השיטה השנייה היא מעקב דיגיטלי. רשות המסים מתקדמת טכנולוגית וחוקרים שלה יכולים לעלות על כתובות IP מישראל שמשתתפים ונמצאים בפלטפורמות דיגיטליות.
החוקרים גם נמצאים בפורומים, ברשתות ומזהים גורמים חשודים ואז מרחיבים את החקירה גם במישורים נוספים. חוץ מזה, בסוף אנשים רוצים להשתמש בכסף שהרוויחו. זה מחלחל לחשבון הבנק, זה נמשך דרך כרטיסי אשראי, יש סימנים.
יש עוד הרבה דרכי פעולה, כשהיום מדווחת רשות המסים כי במסגרת החקירה התגלה כי לחשוד ששמו איגור שרגורודסקי, תושב חולון, שנחקר על ידי פקיד שומה חקירות מרכז יש דירות ונכסים שלא מוסברים דרך השכר השוטף שלו. מחומר החקירה עולה חשד כי לפיו הוא פעל בזירות מסחר למטבעות וירטואליים בחו"ל בהיקפים גבוהים בשנים 2020 - 2024 ולא דיווח לרשויות המס. כמו כן עולה חשד כי הוא לא דיווח על הכנסות שהיו לו מחברות בחו"ל ובסך הכל התחמק מדיווח על הכנסות בסך עשרות מיליוני שקלים.
שרגורודסקי שגר בחולון מחזיק מספר דירות בבעלותו, ששוויין עולה פי כמה וכמה על פוטנציאל הנכסים שלו בהינתן הכנסותיו המדוחות. נבדק חשד לעבירות על חוק איסור הלבנת הון, בכך שרשם נכס שבו עשה שימוש בעלים על שם אדם אחר. הוא חשוד שהרוויח עשרות מיליונים בקריפטו בלי לדווח לרשות המס.
- טלפון של חשוד יישאר בידי החוקרים לעוד 180 יום
- החשד: העלמת הכנסות משיפוצים ובנייה בסכום של כ-1.5 מיליון שקל
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
קרנות פרייבט אקוויטי, לוגואיםשנת הקציר של קרנות הפרייבט אקוויטי: מי הציפו ערך ומי עדיין מחכים?
הגאות ההיסטורית בשווקים לא פסחה גם על עולם הפרייבט אקוויטי. אחרי תקופה של ריבית גבוהה, אי-ודאות ובלימת עסקאות, חלק מקרנות ההשקעה הפרטיות מצאו את עצמן שוב בסביבה נוחה יותר למימושים ולהנפקות.
לצד הזינוקים במדדים, והפתיחה המחודשת של שוק ההנפקות, חלק מקרנות ההשקעה הפרטיות נהנו גם הן משנה חריגה במיוחד. 4 קרנות פרייבט אקוויטי רשמו תשואות דו-ספרתיות, ובמקרים מסוימים גם הצליחו לתרגם את העליות למימושים בפועל, דרך אקזיטים והנפקות ברווחים נאים.
קרנות ההשקעה הפרטיות לא מדווחות על הרווחים שלהן, אבל אם נסתכל בתוצאות המצוינות של הבנקים - פועלים אקוויטי, לאומי פרטנרס ודיסקונט קפיטל, שעוסקות באותם תחומים - נבין שהייתה זו בהחלט שנה מדהימה. במקביל, קרנות ההשקעה המשיכו בהשקעות חדשות בחברות מקומיות בתחומים שונים כשהן נערכות גם להמשך הדרך.
פימי
קרן פימי, שנוסדה בשנת 1996 על ידי ישי דוידי, היא הגדולה והמובילה בישראל. הקרן מנהלת נכסים בשווי כולל של כ-8 מיליארד דולר.
- בצל מירוץ החימוש העולמי: הושקה קרן אורליוס וגוייסו 50 מיליון דולר להשקעות בדיפנס-טק
- האם כספי הפנסיה של האמריקאים בדרך להשקעות בשווקים פרטיים?
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
לפני חודש הודיעה פימי על תחילת הגיוס של קרן פימי 8, לגיוס של 1.5 מיליארד דולר, ארבע שנים לאחר סיום הגיוס של קרן פימי 7, שבה גייסה 1.25 מיליארד דולר.
עד כה רכשה הקרן שליטה ב-108 חברות ומימשה 76 מהן, בהיקף עסקאות של למעלה מ-9 מיליארד דולר.
