נחתמה אמנה חדשה בין ישראל לפנמה

ביום 28.7.2011 נחתמה בראשי תיבות אמנה חדשה למניעת כפל מס בין ישראל לפנמה. לראשונה חתם משרד האוצר על אמנה למניעת כפל מס עם מדינה הנחשבת למקלט מס. צעד זה ממשיך את מדיניות משרד האוצר להרחיב את אפשרויות החלפת המידע בין רשויות המס, במטרה לאפשר לרשות המסים בישראל לקבל מידע מרשויות המס הפנמיות, באשר לישראלים רבים המקימים חברות בפנמה כחלק מתכנוני מס בין לאומיים. יצוין כי ככלל שיטת המס בפנמה טריטוריאלית, ולכן היא אינה נוהגת למסות את תושביה על הכנסות המופקות על ידם מחוץ לפנמה. בכך מופחתת החשיפה לכפל מס בפעילויות הבילטרליות (דו צדדיות) של תושבי שתי המדינות, ומצטמצמת דה-פקטו לסוגי הכנסות שמפיקים תושבי ישראל בפנמה, ושבגינן חייבים תושבי ישראל גם במס בישראל מכוח סעיף 2 רישא לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961. יצוין כי לפנמה היה אינטרס מובהק לחתום על אמנת מס מלאה - ולא על אמנה להחלפת מידע בלבד - עם מדינה כישראל, ובכך לתרום לשיפור תדמיתה בעיני הגופים הבין לאומיים (כגון OECD והפורום הגלובלי לשקיפות ולהחלפת מידע בענייני מס) כמדינה הנוקטת צעדים למניעת משטרי מס מזיקים ולהגברת השקיפות. רק לאחרונה הסיר ארגון ה-OECD את פנמה מה"רשימה האפורה" של המדינות שאינן מיישמות סטנדרטים בין לאומיים להחלפת מידע בענייני מס, זאת לאחר שפנמה השלימה חתימה על 12 אמנות להחלפת מידע בענייני מס עם ארה"ב, צרפת, הולנד, איטליה, ספרד, לוקסמבורג, קטר, קוריאה, סינגפור, מקסיקו, ברבדוס ופורטוגל. האמנה נחתמה לאחר שני סבבי דיונים בין נציגי מינהל הכנסות המדינה ורשות המסים בישראל לבין נציגי משרד האוצר הפנמי. בראש המשלחת הישראלית עמדה עו"ד טליה דולן-גדיש, היועצת המשפטית למינהל הכנסות המדינה. האמנה כוללת הוראות שמיוחדות לאמנה עם מקלט מס. כך למשל, לעניין הכנסות פסיביות נקבעו במדינת המקור שיעורי מס הגבוהים באופן משמעותי משיעורי המס שנקבעו באמנות האחרונות של ישראל. נוסף על כך לא הוכרעה באמנה סוגיית תושבותה של חברה, ונקבע כי זו תיקבע בכל מקרה ומקרה בהליך של הסכמה הדדית בין רשויות המס של שתי המדינות. האמנה גם כוללת הוראות מיוחדות למניעת ניצולה לרעה. כן כוללת האמנה החדשה סעיף החלפת מידע רחב בין רשויות המס של שתי המדינות, ולפיו תוכל רשות המסים בישראל לקבל מידע על הכנסות שמפיקים תושבי ישראל בפנמה, וזאת גם באשר למידע המוחזק בבנקים בפנמה. האמנה צפויה להיכנס לתוקף לאחר סיום הליכי אשרורה בשתי המדינות. הכותב - ראש מחלקת מיסוי בינלאומי גולדפרב-זליגמן ושות' עורכי דין, לשעבר, מנהל מחלקת מיסוי בינלאומי במינהל הכנסות המדינה, משרד האוצר.