מיסוי הכנסתו של תושב ישראל מחברה זרה

שאלה: -------------- נישום תושב ישראל מקבל הכנסת משכורת מחברת Offshore. במדינת ה- Offshore הוא אינו חייב במס, ולכן כל ההכנסה חייבת בישראל. השאלות: 1. כיצד ידווח על הכנסותיו לרשויות המס בישראל? האם יגיש דוח שנתי? 2. האם יחויב במקדמות מס הכנסה? 3. האם יש אפשרות שהרשויות ידרשו ממנו להגיש הצהרת הון? 4. האם מדרגות המס הן מדרגות מס רגילות של יחיד?

תשובה: ----------------- התשובה להלן מבוססת על ההנחה שהשליטה והניהול על עסקי החברה הזרה אינם מתקיימים בישראל, ולפיכך החברה הזרה אינה תושבת ישראל לעניין מס. בהנחה שהחברה הזרה אינה מדווחת בישראל ואינה מנכה מס במקור, הרי הכנסת הנישום אינה בגדר "משכורת" ואף לא בגדר "הכנסת חוץ" כמשמעותם בתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח-1988 (להלן: "התקנות"). על כן, אין הנישום פטור מהגשת דוח שנתי בהתאם לתקנות. חישוב ההכנסה החייבת של הנישום והמס המגיע ייעשו בהתאם לכללי המס הרגילים בדין הישראלי, ויחולו מדרגות המס הקבועות בסעיף 121 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") (בזיכוי מס זר, אם שולם). לעניין המקדמות - ככלל, נדרש כל נישום בתשלום מקדמות כשיעור מסכום המס שנתחייב בו לשנה הקובעת, או כשיעור מ"מחזור עסקאות" [סעיף 175(א) ו-(ב) לפקודה]. בתקנות מס הכנסה (כללי קביעת עסקאות, הכנסות או מכירות לענין מקדמות), התשס"ד-2004 נקבע כי "מחזור עסקאות" כולל כל הכנסה לפי סעיפים 2 או 3 לפקודה, לרבות הכנסה שהופקה או שנצמחה מחוץ לישראל. בתקנה 2 הוחרגה מגדר "עסקה" הכנסה לפי סעיף 2(2) לפקודה שהופקה מחוץ לישראל, אם נוכה ממנה מלוא המס החל על פי הוראות הפקודה. בהתאם לנתוני השאלה, ובהנחה שלא נוכה מס במקור לישראל, תיחשב הכנסת הנישום לעסקה, והוא נדרש לשלם מקדמות בגין הכנסתו זו. הסמכות לדרוש מכל אדם הצהרה בדבר הונו ונכסיו (הצהרת הון) קבועה בסעיף 135 לפקודה, ופקיד השומה מפעיל סמכות זו בהתאם לשיקוליו. מבחינה פרקטית, מעת הגשת הדוח ופתיחת תיק במשרד השומה קיימת אפשרות סבירה כי הנישום יידרש להגיש הצהרת הון. בשולי הדברים נמליץ לנישום לבחון לעניין הכנסתו גם את היבטי הביטוח הלאומי. המשיבה - ממשרד ארצי את חיבה פתרונות מיסוי בע"מ

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.