דיווח לרשות המסים ופטור ממס לתושב חוזר בשנת 2008

שאלה:

--------------

בעל שליטה בעקיפין בחברה ישראלית התגורר בארצות הברית יותר מחמש שנים, וחזר ארצה בשנת 2008 במסגרת המבצע לרגל שנת ה-60 למדינה. בעל השליטה מקבל שכר מחברה אמריקאית שאין לה פעילות בישראל, בגין עבודתו בעבורה.

השאלות:

1. האם השכר שהוא מקבל חייב במס בישראל?

2. האם תיקון 168 לפקודה קובע שהוא פטור מלהגיש דוחות בארץ בגין הכנסותיו שהופקו בחו"ל (שכר עבודה)?

תשובה:

-----------

על פי תיקון 168 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), עולה חדש או תושב חוזר ותיק פטורים ממס בישראל במשך עשר שנים מהמועד שהיו לתושבי ישראל, על הכנסות מכל המקורות המנויים בסעיפים 2, 2א ו-3 לפקודה, שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל.

על פי הנתונים בשאלה, אם הנישום אכן היה תושב חוץ במשך חמש שנים רצופות לפחות, ושב והיה לתושב ישראל בשנת המס 2008, ייחשב הנישום לתושב חוזר ותיק על פי הוראת השעה.

כדי לבחון האם עולה או תושב חוזר ותיק זכאים לפטור, יש לבדוק היטב את מקום הפקת ההכנסה על פי הוראות הפקודה. באשר להכנסת עבודה - על פי הקריטריונים שקובעת הפקודה, מקום הפקת הכנסת עבודה הוא מקום ביצוע העבודה.

לפיכך, אם הנישום מבצע את העבודה מחוץ לישראל, הכנסת העבודה שתשולם לו תהיה פטורה ממס בישראל. מנגד, אם הנישום מבצע את העבודה בישראל, לא יוכל ליהנות מהפטור.

חובת הדיווח על הכנסת העבודה תיגזר גם היא ממקום הפקתה. אם הכנסת העבודה מופקת מחוץ לישראל, נוסף על הפטור ממס יהיה הנישום פטור גם מדיווח על הכנסה זו (במשך 10 שנים, בדומה לפטור). לפיכך, אם הכנסת העבודה מופקת בישראל תחול על הנישום חובת דיווח.

המשיב - ממשרד א' שגיב ושות', עורכי דין

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.