שינויים במערך הניכויים החל מ- 1.1.07 - דברי הסבר

רשות המסים בישראל פרסמה ביום 27.2.2007 את לוח הניכויים לחודש ינואר 2007. להלן אנו מביאים לקט דברי ההסבר שנילוו ללוח הניכויים: 1. חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מספר 152 והוראת שעה), התשס"ז-2006 וחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מספר 153), התשס"ז-2007 תיקון 152 לפקודת מס הכנסה, שפורסם ביום 28.12.2006, מהווה השלמה לתיקון 3 לתקנות קופות הגמל, בתחולה מיום 1.1.2006. התיקון מגדיל רטרואקטיבית מחודש ינואר 2006 את תקרות ההפקדה לקופות גמל, לגבי עצמאים ושכירים המפקידים הפקדות כ"עמית עצמאי". תיקון 153 לפקודת מס הכנסה, שפורסם ביום 4.1.2007, ממשיך את הוראת השעה של תיקון 152 ומגדיל את תקרות ההפקדה לגבי שכיר ועצמאי משנת מס 2007 ואילך. שנת 2006: ההטבות המוגדלות ל"עמית מוטב" יינתנו בשנת מס 2006 בהתקיים שני תנאים מצטברים: א. לא היתה לעמית "הכנסה מבוטחת" בשנת 2006. לעניין זה "הכנסה מבוטחת". "הכנסה מבוטחת" - הכנסת עבודה שבשלה שילם מעביד בעד עובדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לתגמולים או לקופת גמל לקצבה, וכן הכנסת עבודה שבשלה זכאי העובד לקצבה על פי דין או חוזה. ב. העמית הפקיד לפחות 16% מסך של 85% מהשכר הממוצע במשק בשנת המס. מתן הטבות ממס לפי סעיף 47 וסעיף 45א', לשנת מס 2006, על סכומים שהופקדו עד ליום 31.12.2006: א. "רובד ראשון" - סכומים המופקדים בקופת גמל לקצבה עד 87,600 ש"ח ("ההכנסה המזכה") בניכוי "ההכנסה המבוטחת" (בשנת 2006 אין הכנסה מבוטחת). יינתן ניכוי בשיעור של 11% (בשנת 2006 - 11% מסך של 87,600 ש"ח). ב. "רובד שני" - סכומים המופקדים לקופת גמל קיצבה או תגמולים מעבר להפקדה שברובד הראשון מסכום של 87,600 ש"ח ועד 350,400 ש"ח או ההכנסה בפועל: ב.1 אם הסכומים מופקדים בקופת גמל לקצבה - יינתן ניכוי של עד 11%. ב.2 אם הסכומים מופקדים בקופת גמל לתגמולים יינתן ניכוי של 7% שמעל הרובד הראשון עד לתקרה של 87,600 ש"ח. ג. בשנת 2006 יינתן זיכוי ממס לפי סעיף 45א' בשיעור הקבוע בחוק (25% / 35% ) עד לתקרה של 5% מההכנסה החייבת שאינה עולה על 175,200 ש"ח, ואשר לא ניתן בגינה ניכוי. בנוסף, סעיף 1 לפקודה תוקן בתחולה מיום 1.1.2005 - בהגדרה הכנסה מיגיעה אישית הורחבה הגדרת אובדן כושר עבודה וכוללת כעת גם קיצבה המשתלמת על פי פוליסה שאינה קופת גמל וקיצבה קבועה. שנת 2007: א. החל משנת מס 2007, תינתנה הטבות המס על פי סעיפים 45א' ו-47 לפקודה למפקיד בקופת הגמל או לבן זוגו, לטובת אחד מהם. ב. במסגרת תיקון 153 לפקודה, תוקנו הוראות סעיף 9א' לפקודה, כך שהפטור הקבוע בהן לגבי קיצבה המשתלמת על ידי מעביד או על ידי קופת גמל יחול גם על קצבה המשתלמת על פי ביטוח מפני אובדן כושר עבודה, כהגדרתו בחלופה 3(א) להגדרת הכנסה מיגיעה אישית כאמור בסעיף 1 לפקודה. ג. מתן ההטבות ממס לפי סעיף 47 וסעיף 45א' לפקודה 1. לסעיף 47 נוספו ההגדרות: 1.1 "הכנסה מבוטחת" כאמור לעיל. 1.2 "הכנסה לעמית עצמאי" - הכנסת היחיד עד 86,400 ש"ח בניכוי הכנסה מבוטחת. 1.3 "הכנסה נוספת" - הנמוך מבין: 1.3.1 הכסנת היחיד שאינה הכנסה מבוטחת עד לסכום של 86,400 ש"ח לשנה. 1.3.2 הכנסת היחיד עד 345,600 ש"ח לשנה בניכוי הגבוה מבין ההכנסה המבוטחת לבין 86,400 ש"ח לשנה. 1.4 "עמית יחיד" - 1.4.1 יחיד שנולד לפני שנת 1961. 1.4.2 יחיד שהיתה לו הכנסת עבודה שבשלה הוא זכאי לקצבה על פי ין או חוזה. 1.5 "עמית מוטב"- יחיד שהופקדו בעדו סכומים בקופ"ג לקצבה בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק (בשנת 2007 - "השכר הממוצע במשק" - 90% מהשכר הממוצע במשק כהגדרתו בסעיף 3(ה3)). 2. עובד, אשר יש בידיו "הכנסה מבוטחת" בסכום העולה על 345,600 ש"ח לשנה, לא יקבל ניכוי לפי סעיף 47(ב)(2) לפקודה בשל השכר ללא זכויות: על פי התיקון, יוענק ניכוי בשיעור 5% בגין ההפרש שבין הכנסה ממשכורת עד 345,600 ש"ח לשנה בניכוי השכר, אך לא יותר מ- 86,400 ש"ח לשנה. 3. הוסף לפקודה סעיף 47(ב1) ובו נקבע, כי לגבי יחיד שהופקדו בעדו סכומים בקופ"ג לקצבה בסכום של לפחות 16% מהשכר הממוצע במשק יחולו ההוראות הבאות: 3.1 "העמית המוטב" או בן זוגו רשאים להפקיד סכומים בקופ"ג לתגמולים או לקצבה לטובת "העמית המוטב". 3.2 "העמית המוטב" רשאי להפקיד סכומים גם עבור ילדו, שמלאו לו בשנת המס 18 שנים ומעלה. 3.3 בהפקדה לקופ"ג לקצבה - יוענק ניכוי של 11% מסך ההכנסה של היחיד עד 86,400 ש"ח בניכוי "הכנסה מבוטחת". 3.4 הפקדה לקופ"ג תגמולים - יוענק ניכוי של 7% מההכנסה הנוספת. 3.5 זיכוי ממס לפי סעיף 45א' לפקודה - 3.5.1 יחיד שלא הופקדו בעדו סכומים בקופ"ג לקצבה בסכום שלפחות 16% מהשכר הממוצע במשק, ימשיך ליהנות מזיכוי ממס לפי סעיף 45א' לפקודה טרם התיקון. 3.5.2 הוסף סעיף 45א(ה) לפקודה ובו נקבע זיכוי מוגדל בסך 5% ליחיד שעמד בתנאים כאמור, עד להכנסה חייבת של 172,800 ש"ח, אם לא היתה לו הכנסה מבוטחת. על הכנסה מבוטחת - 7% מהכנסה מבוטחת עד 86,400 ש"ח על הכנסה שאינה מבוטחת - 5% מההכנסה שאינה מבוטחת עד 172,800 ש"ח. בניכוי הנמוך מבין הכנסה מבוטחת לבין 86,400 ש"ח. זיכוי ביטוח חיים - נותר 5%. 2. חוק ההסדרים במשק המדינה (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנת הכספים 2007 בחוק הנ"ל שפורסם בספר החוקים 2077 מיום 11.1.2007 תוקנו, בין היתר, הסעיפים והחוקים הבאים, וזאת בתחולה מיום 1.1.2007: 2.1 בחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים) (הוראת שעה) התש"ן-1990 - תקרת הפטור הועלתה ל-4,200 ש"ח לחודש ונקבעה כהוראת קבע (ביטול הוראת שעה). 2.2. בחוק התוכנית להבראת כלכלת ישראל (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנת הכספים 2003 ו-2004) התשס"ג-2003 - היטל עובדים זרים נקבע כהוראת קבע על 10%. 2.3. בסעיף 46 לפקודה תקרת הפטור המרבי נקבעה על 4,000,000 ש"ח לשנת המס 2007. הנחיות נוספות 1. טפסים 1.1 טופס 101 - כרטיס עובד טופס 101 חדש שהותאם לחקיקה (שינוי בהגדרת "יחיד מוטב" שפורסמה בתאריך 15.6.06 ובתחולה רטרואקטיבית מיום 1.1.06). הטופס פורסם באינטרנט. 1.2 טופס 119 - זיכוי בגין תואר אקדמי / תעודת הוראה / לימודי מקצוע לשנת מס 2007, טופס 119 חדש שהותאם לחקיקה (הוספת "לימוד מקצוע" וקודים לדיווח בשדה 181/182 בדו"ח השנתי - טפסים 1301 ו-0135. הטופס פורסם באינטרנט. 1.3 טופס 106 לשנת המס 2006 טופס 106 חדש (ידני וממוכן) פורסם באינטרנט. בטופס בוצעו השינויים הבאים: טופס ידני: 1. הותאם לשינוי חקיקה עד לשנת המס 2006 בנושא קופות גמל. 2. נוסף פרק ד' המפרט תשלומי מעביד אשר הותרו כהוצאה בידי העובד ולא נוכה מהם מס. 2. הארכת תוקף האישורים כמידי שנה, תינתן גם הפעם אורכה עד ליום 31.3.2007 לאישורים על פטור מניכוי מס הכנסה במקור (כולל אישורים לתיאומי מס), שתוקפם פג בתום שנת המס 2006. 3. אתר האינטרנט ההנחיות המפורטות נמצאות באתר האינטרנט של רשות המיסים בישראל, שכתובתו: www.mof.gov.il/taxes.