מועדי ניכוי מס התשומות מעת הוצאת החשבונית לעסקה

נושא א': יש חיובים משנת 2005, שטרם נרשמו בפנקסי החשבונות של חברה; אולם, מכיוון שעברו 6 חודשים, אי אפשר להזדכות על המע"מ. השאלה: האם הפתרון הוא להוציא זיכוי ללקוח שחייב את החברה ולרשום אותו בפנקסי החשבונות של החברה ? נושא ב': באותה העת היה המע"מ בשיעור 16.5%. השאלה: מה לעשות [?]; האם לרשום מע"מ בשיעור 15.5% בלבד, ובכך לאבד אחוז אחד ממנו ? תשובות: לנושא א': לפי סעיף 38(א) לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 [להלן - "חוק מע"מ"] אפשר לנכות את מס התשומות עד שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית. לפי סעיף 116(א1) לחוק מע"מ - רשאי מנהל מע"מ, לבקשת העוסק, להאריך את המועד של ששת החודשים, האמורים לעיל, למועד של עד 18 חודשים; ואם אי ניכוי מס התשומות לא נבע מרשלנותו של העוסק - רשאי מנהל מע"מ להאריך את המועד אף למועד של עד חמש שנים. הדרך הנכונה היא לפנות לרשויות המע"מ ולבקש את הארכת המועד. בנוהל 66.731.6 של מע"מ נקבעו מקרים, אשר בהם חייב מנהל מע"מ לאפשר את הארכת המועדים. בין המקרים האלה: אי הניכוי התגלה בעת עריכת המאזן השנתי, והדרישה לניכוי הוגשה בתוך מועד מרבי של 30 יום מסיום המאזן; ויש עוד מקרים מספר. לנושא ב': נושא זה אינו רלוונטי - כי דרך זו אינה הדרך הנכונה, ואין להוציא זיכוי וכו'.