תכנוני מס המחייבים דיווח
רשות המסים בישראל פרסמה את רשימת תכנוני המס המחייבים דיווח, שכנראה תוגש בקרוב לאישור ועדת הכספים של הכנסת.
לאחר ימים של מתח וחרושת של שמועות, חסה רשות המסים בישראל על בריאותם של מומחי המס והסכימה לפרסם את רשימות תכנוני המס המחייבים דיווח, שכנראה תוגש בקרוב לאישור ועדת הכספים של הכנסת.
המהלך בכללותו הינו רגיש ושנוי במחלוקת, שהרי מדובר בדרך כלל בפעולות שנעשו במסגרת החוק, וגם מציאת שביל הזהב בין טווית רשת דיווחים הדוקה (שתביא מן הסתם להצפת הרשות בדווחים) לבין הכנת רשימה דלילה (שלא תביא לתוצאה המבוקשת) אינה דבר של מה בכך.
ואלו המקרים שיחייבו דיווח פרטני:
(*) ברשימה שהוכנה על ידי רשות המסים (כפי שנתפרסמה ביום 23.5.2006) נכללו בראש ובראשונה שלושה סוגים של פעולות, שנעשו בין "צדדים קשורים" והביאו להפחתת מס (דמי ניהול ויעוץ; מכירת נכסים תוך יצירת הפסדים למוכר; מכירה "נטולת מס" של נכסים שהגיעו בפטור ממס מצד קשור, וטרם חלפו 3 שנים מיום העברתם למוכר), אם הסכומים הרלוונטיים היו של 2,000,000 ש"ח, או יותר.
(*) מחילת חוב בין צדדים קשורים, שבעטיה נוצר למוחל הפסד (בסכום של מליון ש"ח לפחות) אשר קוזז מהכנסותיו בעוד שהרווח שנוצר לנמחל קוזז מהפסדיו - תחייב בעתיד דיווח לרשות המסים.
(*) כן נכלל ברשימה מקרה של פרעון יתרת חובה ברבעון האחרון של השנה (בסכום של מליון ש"ח לפחות) של יחיד בעל מניות בחברה, אם גדלה יתרת החובה שלו ברבעון העוקב ב-25% לפחות.
(*) רכישה של 50% ומעלה מאמצעי השליטה של חברה (במהלך תקופה שלא עלתה על שנתיים), כשלחברה יש הפסד בר-קיזוז בסכום של 3,000,000 ש"ח לפחות, ורכישת אמצעי שליטה בחבר-בני-אדם תוך כדי רכישת יתרת זכות תמורת מקצת החוב, נכללו אף הם ברשימת התכנונים המחייבים דיווח.
(*) חובת הדיווח תחול על תושב ישראל המחזיק 25% או יותר מאמצעי השליטה בחבר בני אדם תושב חוץ, שאינו תושב מדינת אמנה, וכן על תושב ישראל המחזיק 25% או יותר מאמצעי השליטה בחבר בני אדם תושב מדינת אמנה, שמעל מחצית משווי נכסיו או מהשימוש בהם מתקשרים לישראל.
(*) נישום מייצג, בחברה משפחתית, ידווח על העברת הפסדים בסכום של 500,000 ש"ח או יותר, שמקורם בתשלומים ששילמה לו החברה וניכתה כהוצאה לצרכי מס.
(*) מכירת קרקע המלווה בהתקשרות למתן שירותי בניה, וכל התקשרות הכרוכה בתמורה עתידית שנגזרת ממכירת מקרקעין (ללא העברת הבעלות בהם בין הצדדים), יתחייבו בעתיד בדיווח מיוחד למשרדי מיסוי המקרקעין.
(*) החזקת "עוסק", בשיעור של 75% או יותר, על ידי מלכ"ר או על ידי מוסד כספי תדווח באופן פרטני (כדי למנוע ניכוי מס תשומות בדרכי עקיפין). אין אנו מתיימרים להעיד על טעמו של התבשיל הסופי, לאחר התבלינים שיוסיפו לו בוודאי חברי ועדת הכספים של הכנסת, אך כבר בשלב מוקדם זה נבקש להעיר כי אין זה מן הנמנע שהעכבר הוליד הר ונפנה את תשומת הלב לשלוש הערות:
1. החומרה היתרה, שבה נוהגת רשות המסים לבחון התקשרויות בין "צדדים קשורים", עלולה לגרום, במקרים מסוימים, לפגיעה בלתי מידתית בזכויותיהם של הנישומים.
2. הנישומים המתוחכמים ובעלי האמצעים נוהגים לעשות שימוש בשירותיהם של מומחי מס מהשורה הראשונה, ובמקרים רבים מצליחים לצאת מההתמודדות עם המערכת כשידם על העליונה. מכאן, שמהלכים "אנטי-תכנוניים" עלולים להחמיר בפועל את התופעה של אי השוויון (היחסי) בין הנישומים.
3. עשויה להתפתח תופעה של דיווחי סרק (על פעולות שאין בהן חשש של ממש לתכנוני מס אגרסיביים), ובכך יקהו המדווחים את שיני התרופה החדשה.
