זעקת הקבלנים - חוקי המס יוצרים עיוותים בדיווח ובמיסוי הפוגעים בקבלנים

מחאת הדיור הנוכחית חוצה גבולות ועוברת משדרות רוטשילד לכל חלקי הארץ. ואולם הקבלנים נמצאים בין הפטיש לסדן, שכן לצד התייקרות עלויות הדיור בשנים האחרונות צריכים הם להתמודד עם קבוצות הרכישה, פרויקטים בתמ"א 38 שלא צולחים ועסקאות בנייה כקבלני ביצוע שהרווח בהן נשחק ל-8%. אם כבר מדברים על שינויים פיסקאליים, הגיע הזמן לטפל גם בשינויים בהוראות חוקי המס שלא שונו זה שלושה עשורים.

קבלני ביצוע מדווחים על הכנסותיהם על פי אומדנים התלויים בהתקדמות העבודה בפרויקט מצד אחד ובקבלת כספים ממקבל השירות מצד שני. על פי שיטת דיווח זו, פרויקטים מסוגים אלה הקשורים בשיטה המצטברת נמשכים על פני יותר משנה, וכיוון שכך נוצרים עיוותים בדיווחים לרשויות המס ולעתים משולמים מסים שאינם מסי אמת, אלא מס מנופח התלוי באומדן ההכנסות הצפויות ובעלויות שתצאנה בביצוע העבודה בטרם יצאו. יש לעדכן את שיטת הדיווח כך שתביא בחשבון את תזרים המזומנים של הקבלן בכל פרויקט. אם כך ייעשה אזי יוקל לקבלן במהלך העבודה, פרויקטים לא "ייתקעו" וקבלנים לא "ייפלו".

כאמור, קבלני ביצוע מדווחים על הכנסותיהם לפי התקדמות העבודה. כשנוצר רווח, דורש החוק לדווח עליו כבר בשלבים הראשונים של הליך הבנייה ולשלם את המס הנדרש שכאמור נגזר מצפי ההכנסות. ברם, כאשר קבלן מפסיד הוא נדרש לא לכלול את הפסדיו במסגרת הכנסותיו אלא רק לאחר שסיים 50% מהפרויקט. אי שוויון זה בין הדיווח על רווח לעומת דיווח על הפסד יוצר לקבלני הביצוע בעיות תזרימיות, וזאת מעבר לעובדה שאין כל הצדקה פיסקאלית לשוני בין המקרים. יש להשוות בין שני המצבים ולאפשר לקבלן לקזז הפסדים בשלבים מוקדמים באופן דומה לדיווחים על רווחים. קבלני ביצוע אינם יכולים לקזז הפסדים שנוצרו להם כתוצאה מהערכת אומדנים מוטעית, ובמקרים רבים שבהם הקבלן נמצא בקשיים ואינו פועל לביצוע פרויקטים נוספים יורד הפסד זה לטמיון. אשר על כן, במקרה של אומדנים מוטעים כנגד רווחים שנצמחו בשנים קודמות יש לאפשר לקבלנים לקזז הפסדים, ואם הדבר אפשרי לקבל החזרי מס בגין מסים ששולמו ביתר.

שלוש ההקלות המוצעות לעיל לצד החקיקה האגרסיבית המציעה הגדלת היצע דירות בשוק או עידוד השכרת דירות - יש בהן כדי לקדם בעקיפין הורדת מחירי הדיור, שכן בהתקבל הצעות אלה יוקל לקבלנים בשני היבטים: האחד - יפחת מחיר הכסף שבו הם משתמשים; והשני - יקטן נטל המס שבו הם צריכים לעמוד. אלה יחדיו יכולים לעמוד כנגד הקפאת הירידה המתוכננת במס החברות, אשר מטרתה הקלה על תזרימי המזומנים הפנויים שיש לחברות המתעסקות בבנייה.

מעבר לאמור, מדובר בחקיקה שנולדה בשנות ה-80 ולא שונתה מאז. בינתיים השתנו פני הכלכלה וצרכים חברתיים חדשים לצד כלכליים נולדו, מתו ונולדו מחדש, ולכן הגיע הזמן למצוא דרכים פיסקאליות להקלה על עסקים המשפיעים על מחירי הדירות ולתקוף את סוגיית הדיור בדרך מעט שונה, שהרי זה העניין אשר עומד בבסיס קבוצות רכישה. יש להפחית את נטל המס כאמור לעיל, ובדרך זו לשווק את הדירות במחירים נמוכים יותר. במקרה הנדון יש להעביר את ההנאה מהקלות במס לידי הצרכנים עצמם.

הכותב - ממשרד שגיב בלזר ושות', עורכי דין, לשעבר מנהל החטיבה המקצועית ברשות המסים