דוחות 126 ו - 856 כללי דיווח
רשות המסים בישראל פרסמה ביום 20.9.2010 הנחיות המיועדות להדריך את המעבידים ומשלמים אחרים על אופן הדיווח של תשלום שלילי ו/או מצבים אחרים הגורמים למס שלילי.
דוחות 126 ו-856: כללי דיווח רשות המסים בישראל פרסמה ביום 20.9.2010 הנחיות המיועדות להדריך את המעבידים ומשלמים אחרים על אופן הדיווח של תשלום שלילי ו/או מצבים אחרים הגורמים למס שלילי.
להלן הנחיות רשות המסים: 1. כללי 1.1. התקנות והצווים בדבר ניכויים במקור ממשכורת ומשכר עבודה וכן מתשלומים שאינם ממשכורת או שכר עבודה, מחייבים מעבידים ומשלמים אחרים להגיש לרשות המסים את הדוחות השנתיים בניכויים בגין תשלומי שכר ו/או תשלומים אחרים שבוצעו - בין שנוכה מהם מס במקור ובין שלא. 1.2. הנחייה זו מיועדת להדריך את המעבידים, המשלמים האחרים, לשכות השירות, בתי התוכנה, מייצגים וחשבים על אופן הדיווח של תשלום שלילי ו/או מצבים אחרים הגורמים לכאורה למס שלילי. 1.3. כפי שפורסם בתאריך 09.12.2009, החל משנת 2009 ואילך המערכת מבצעת הצלבה בין חלק א' של הדוח לבין חלק ב' שלו ובמצב בו קיימת אי התאמה בין רשומות הפרט (חלק ב' לדו"ח) לבין רשומות הסיכום (חלק א' לדו"ח) הדו"ח ידחה! לפיכך, דו"ח שיוגש שלא בהתאם להנחיות ייחשב כדו"ח לא תקין ולא ייקלט. בנוסף, המערכת מבצעת התאמות כספיות בין הדו"ח השנתי לבין הדיווחים השוטפים שדווחו בטופסי ה-102 במהלך השנה ומופקת הודעה בהתאם לאחר קליטת הדיווח. 1.4. העקרונות המנחים כפי שיפורט להלן: 1.4.1. הוראות הפקודה, התקנות, הנחיות והוראות ביצוע. 1.4.2. שלמות הדו"ח השנתי - דרישה שתהיה התאמה שנתית בין חלקי הדו"ח השנתי (רשומות הפרט - 20/60 לרשומות הסיכום - 40/70 ו-50/80) ובהמשך התאמה בין הדוחות השנתי לדוחות השוטפים (102). 1.4.3. דיווח שוטף - באמצעות דוחות 102 ניתן לדווח בגין תשלומים וניכויים שבוצעו ולא על החזרים וכיו"ב. לפיכך, לא ניתן לדווח בדוחות השוטפים סכומים שליליים. 1.4.4. התאמה שנתית בין הנהח"ש (ספרי המעביד/מנכה) לבין רשומה 50/80 (ברשומות 1-12). לפיכך, בשלב זה, ניתן לדווח ברשומה 80/50 סכום שלילי - הן בתשלום והן במס (גם שדות לביטוח לאומי) ובלבד שבמצטבר שנתי לא יהיו סכומי מס שליליים והרשומות יהיו תואמות לדיווחים השוטפים (טופסי 102), כפי שיפורט בהמשך.
