חישוב מיסוי של מכירת מגרש עם מבנה וזכויות בנייה

שאלה מגרש שעליו בנו בית וישנן זכויות בנייה נוספות, עתיד להימכר בסכום של 4,700,000 ש"ח. שווי הנכס ללא זכויות בנייה נוספות (הערכה) הוא 3,000,000 ש"ח. שווי זכויות בנייה נוספות הוא 1,700,000 ש"ח – סכום תקרת הפטור הקבוע בסעיף 49ז(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין. השאלות:

1. האם לפי טופס 7157 יש חלק עודף?
2. חלק השווי המיוחס לחיוב במס של זכויות הבנייה הוא בסך 1,700,000 ש"ח. כיצד יש לדווח עליו בטופס 2990?
3. איך יקבע מחיר הרכישה?

תשובה: לפי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "החוק") המוכר מוכר שתי זכויות במקרקעין: האחת היא דירה, שנמכרת תמורת סכום של 3000000 ש״ח, והשנייה היא זכויות בנייה שנמכרות תמורת סכום של 1700000 ש"ח.  לכל מכירה יש לחשב את המס בנפרד ולהגיש טופס נפרד.  שווי הרכישה וכן הניכויים ייוחסו לשתי המכירות לפי יחס השווי. כלומר, לזכויות הבנייה יש ליחס 17/47 משווי המכירה, וכן הלאה.  למרות כל האמור לעיל ולמרות הוראות החוק הברורות בסעיף, ישנן דרכים שונות להפחית את המס במקרה שלעיל ,לעתים אף באופן דרסטי. מומלץ להתייעץ עם מומחה בתחום מיסוי מקרקעין. המשיב - מומחה במיסוי מקרקעין, מע"מ ומס הכנסה התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן. אין במידע המופיע באתר "כל מס" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.     <center>>