תשלום מס בארץ על רווח הון המופק בארצות הברית

שאלה: ------ נישום שילם מס בארץ על רווח הון, שהוא הפיק בארצות הברית. האם, בהקשרו של העניין הנידון, זכאי הנישום האמור לקיזוז בארצות הברית ?

תשובה: ------- הנושא הנידון בפניית השואל נוגע לאמנה למניעת כפל מס, אשר בין ארצות הברית לבין ישראל. בסעיף 4 לאמנה נקבע מהו המקור של סוגי ההכנסות השונות. "המקור", בעניין זה, משמעו - היכן מקום הפקת ההכנסה. לשאלת "מקור ההכנסה" - האם הוא בארצות הברית [?]; האם הוא בישראל [?] - יש נפקות לעניין הזיכויים של המדינות בקשר למס של המדינה השנייה מבין השתיים. בארצות הברית יינתן זיכוי ממס רק בקשר להכנסה ממקורות זרים, ובעניין דלעיל - רק בקשר להכנסה ממקור ישראלי. אם, לפי האמנה, רווח ההון הוא ממקור ישראלי - יקבל הנישום זיכוי בארצות הברית; אם, לפי האמנה, רווח ההון הוא ממקור אמריקאי - לא יקבל הנישום זיכוי בארצות הברית. בעת מחלוקת, בדבר מקור ההכנסה המסוימת בין שתי המדינות הללו, הקשורות זו בזו באמנה; ובמחלוקת טוענת כל אחת מהן, כי מקור ההכנסה הוא אצלה - יש מנגנון ליישוב מחלוקות בין רשויות המסים המתאימות בשתי המדינות, כדי שבסופה של המחלוקת לא ישלם הנישום מס פעמיים. עם זאת, עד שיוכרע העניין עלול לעבור זמן רב, שבו יימצא הנישום בחסרון כיס ובכפל מס. המשיב - ממשרד שוחט, לוקר ושות'. המשרד מומחה במיסוי ובמיסוי בין-לאומי. המשיב - מוסמך לעריכת דין בישראל ובניו-יורק.