הכנסת אישרה הרפורמה במיסוי חברות הפועלות בחו"ל

ועדת הכספים של הכנסת אישרה היום את הרפורמה במיסוי הבינלאומי בנוגע למחירי העברה. המונח "מחירי העברה" (Transfer Pricing), מתאר את התנאים המסחריים הנקבעים בעסקאות בין "צדדים קשורים", כאשר תכנון מחירי העברה נחשב אחד מן הכלים החשובים בתכנון מס. מדובר בעיקר בתכנון מס בינלאומי.

תקנות מחירי ההעברה, המחייבות חברות ישראליות לדווח על תנאי עסקאותיהן עם חברות קשורות ולהצהיר נאותות תנאיהן, יכנסו לתוקף ביום פרסומן ברשומות.

בתגובה הלחלטה מסר היום עו"ד ג'קי חולי, דירקטור מיסוי בינלאומי ומנהל מחלקת מחירי העברה ב-Deloitte בריטמן אלמגור, כי "תקנות חקיקה מהפכנית זו מקרבת את ישראל למשפחת המדינות המחילות כללים אלה מזה שנים רבות ומחייבת הערכות מחודשת השונה מזו הנהוגה בקרב מרבית החברות הישראליות. תחום תכנון מחירי העברה הוא אחת הזירות האחרונות בהן עדיין יכול מתכנן המס להציע ערך מהותי - דהיינו הפחתת שיעור המס האפקטיבי החל על הקבוצה - לאורך זמן, בגילוי נאות ובסבירות גבוהה של הגנה, שכן תכנון נבון של העסקאות הבין חברתיות מאפשר לייחס את מרבית הרווחים למדינות המציעות תנאי מיסוי מועדפים ומאת חברות רווחיות לחברות המפסידות שבקבוצה, באופן שאינו עומד בסתירה עם עיקרון מחיר השוק והוראות מחירי העברה המקובלות בעולם".

תחום מחירי העברה נחשב זה שנים רבות לסוגיה הלוהטת בעת ביקורות מס ביחס לעסקאות בין-חברתיות, שכן השאלות הכרוכות בקביעת תנאי העסקאות בין צדדים קשורים מובילות למחלוקות אדירות ממדים בין חברות רב-לאומיות לבין רשויות המס במדינות השונות. רק באחרונה פורסם כי רשות המס האמריקנית מבקשת לבצע התאמת מחירי העברה בהיקף כולל של כמיליארד דולר, לא כולל קנסות וריבית, בגין עסקאות בין-חברתיות אותה ביצעה חברה Symantec, מפתחת תוכנת האנטי וירוס Norton ואילו חברת גלקסקו סמית קלין האמריקנית הגיעה להסדר עם רשויות המס שם על תשלום מס נוסף בגין התאמת מחירי העברה בסכום כולל של למעלה מ-3 מיליארד דולר.

התקנות החדשות, נועדו להסדיר את נושא התנאים המסחריים הנקבעים בכל עסקה בין צדדים קשורים. העיקרון המנחה בחקיקת מחירי העברה גורס כי יש לייחס הכנסות או הוצאות בין צדדים קשורים באופן הוגן ובהתאם לתנאי השוק. חריגה מתנאי שוק ובעקבותיה שינוי כפוי של תנאי העסקה לצורך קביעת חבות המס של הצדדים עלולה להוביל במקרים רבים לכפל מס בגין אותה ההכנסה ולקנסות מנהליים.