רשימת תכנוני המס עליהם יידרש דיווח לרשויות המס

תכנית המסים הרב שנתית שעברה בחקיקה ביולי 2005, במסגרת תיקון 147 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961 (להלן - התיקון), כללה פרק שעוסק במאבק של רשות המסים בתכנוני המס הבלתי לגיטימיים.

בתיקון נקבע, כי תחול חובת דיווח על רשימה של תכנוני מס, שרשות המסים תביא לאישור ועדת הכספים של הכנסת.

לא כל פעולה הכלולה ברשימה משמע שרשות המסים רואה בה תכנון מס שאינו לגיטימי. יחד עם זאת, מדובר בתכנון שרשות המסים רוצה לדעת עליו ולבחון אותו.

הרשימה אינה סטטית והיא תתעדכן מעת לעת, באישור ועדת הכספים.

רשימת תכנוני המס מס הכנסה 1. העברת תשלומים בסך 2,000,000 ₪ לשנה לפחות, בשל דמי ניהול/יעוץ בין צדדים קשורים, כשבעקבות העברתם פחת סכום המס שהיה צריך להשתלם אילולא הועברו, שכן מקבל ההכנסה שילם מס מופחת בגינה. 2. מכירת נכס לצד קשור, שיצרה הפסד בר קיזוז למוכר, בסכום של 2,000,000 ₪ לפחות. 3. מכירת נכס בתוך 3 שנים מיום שהגיע בפטור ממס מצד קשור, ובמכירתו לאחר מכן נוצר רווח או הפסד בסכום של 2,000,000 ₪ לפחות, אשר קוזז אצל המוכר. 4. מחילת חוב בין צדדים קשורים, כשנוצר הפסד או רווח בסכום של 1,000,000 ₪ לפחות, אשר קוזז מהכנסות המוחל/נמחל, ובעקבות המחילה פחת סכום המס שהיה צריך להשתלם אילולא מחילת החוב. 5. פירעון יתרת חובה בסכום של 1,000,000 ₪ לפחות, של יחיד בעל מניות בחברה ברבעון האחרון של שנת המס, כאשר ברבעון העוקב גדלה יתרת החובה שלו ב-25% לפחות מהסכום שנפרע. 6. רכישת אמצעי שליטה בחבר בני-אדם, כשלרוכש הומחתה זכותו של אחר כלפי חבר בני-האדם, והרוכש הגיע במקביל להסדר לתשלום מקצת החוב לצד ג' ונוצרה לרוכש יתרת זכות. 7. רכישת 50% מאמצעי השליטה של חברה בתקופה של 24 חודשים, כשלחברה הפסד בר קיזוז בסכום של 3,000,000 ₪ לפחות. 8. החזקה של תושב ישראל ב-25% או יותר מאמצעי השליטה בחבר בני-אדם, תושב מדינה שאינה מדינת אמנה. 9. החזקה של תושב ישראל ב-25% או יותר מאמצעי השליטה בחבר בני-אדם תושב מדינת אמנה, שמעל 50% משווי נכסיה או השימוש בהם נעשה בישראל, במישרין או בעקיפין. 10. העברת הפסדים בסכום של 500,000 ₪ לפחות, מחברה משפחתית לנישום המייצג, שמקורם בתשלומים ששולמו לו, ונדרשו על ידה כהוצאה.

מיסוי מקרקעין 11. מכירת מוצר מוגמר, כדוגמת משרד/דירה, בדרך של מכירת קרקע מחד, והתקשרות בעסקה למתן שירותי בניה מאידך. 12. כל פעולה (לרבות הלוואה, מתן שירותי בניה וכו'), שהתמורה בגינה מחושבת עפ"י התמורה ממכירת המקרקעין.

מע"מ 13. החזקת "עוסק" על-ידי מלכ"ר או מוסד כספי, בשיעור של 75% או יותר.