עובדים יחד – כל אחד מבני הזוג זכאי לחישוב נפרד
הכותב סוקר את התנאים לחישוב מס נפרד של בני זוג העובדים יחד וקורא לזוגות העובדים יחד לבחון את זכאותם לחישוב נפרד ולעמוד על דרישתם לקבלת כל ההחזרים המגיעים להם מרשויות המס.
בית המשפט העליון קבע בפס"ד קלס* כי בני זוג העובדים באותו מקום עבודה, באותה חברה או באותו עסק, יכולים להוכיח למס הכנסה, למרות הוראות החוק הנוקשות בעניין זה, כי לא קיימת תלות במקורות ההכנסה שלהם ולכן יהיו זכאים לחישוב מס נפרד על הכנסותיהם. בעקבות הפסיקה החדשה פרסמה רשות המיסים, הנחיות לגבי הזכאות לחישוב מס נפרד. יצויין כי לפי ההנחיה הנ"ל ניתן להגיש דוחות מתקנים לשנים קודמות כאשר בני הזוג עובדים יחד ולזכות להחזרי מסים היכולים לנוע בין עשרות למאות אלפי שקלים. חסכון המס הגלום בגין ביצוע חישוב נפרד יכול להגיע לסכומים גבוהים מאוד של עד 50,000 שקל נטו בכל שנה; כאשר מדובר ברצף עבודה משותפת של בני זוג למשך עשרים שנה, לשם הדוגמא, החישוב הנפרד מקנה הטבה נטו של מעל מליון שקל. בית המשפט העליון קבע כי כאשר בני הזוג עובדים יחד תינתן להם האפשרות, על ידי רשויות המס, להוכיח כי כל אחד מהם מייצר את הכנסותיו בעצמו, וכאשר יצליחו להוכיח כי אין תלות בייצור הכנסתם יזכו לחישוב מס נפרד על הכנסותיהם מאותו עסק. החלטת בית המשפט מתבססת על העיקרון לפיו אי מתן אפשרות לחישוב נפרד מהווה פגיעה באוטונומיה של הפרט ובשוויון בין המינים. לפי ההוראה החדשה של מס הכנסה, בני זוג העובדים יחד רשאים לבחון את זכאותם לתביעת חישוב נפרד על הכנסתם ולדרוש החזרים בהתאם. יחד עם זאת, לא קיימת מדיניות אחידה בין משרדי השומה לאופן הטיפול בהחזרי מס בעניין זה. רשות המיסים קבעה כי התלות במקורות ההכנסה מתבטאת ביכולת של אחד מבני הזוג להשפיע באופן מכריע על הכנסת בן זוגו ובכלל זאת על עצם העסקת בן הזוג לרבות תנאי ההעסקה. יכולת ההשפעה של בן הזוג האחד על הכנסותיו של בן הזוג האחר תיבדק לפי היקף הסמכויות של בן הזוג בעסק, וסמכויותיו בנוגע להעסקת עובדים ומידת השליטה בעסק. כך לדוגמא, כאשר בן זוג מתקבל לעבודה בשל הקשר עם בן זוגו אין לראות בכך הצבעה על תלות במקורות ההכנסה. בנוסף נדרש לבחון את הסבירות של עלות ההעסקה של בן הזוג בהתאם לתפקיד אותו מבצע, נחיצות התפקיד של בן הזוג בעסק ולהשוות את אלה עם עסקים אחרים. כמן כן נדרש לבחון רקע מקצועי של בן הזוג, התפקיד בפועל, שעות העבודה, ניהול סניפים מרוחקים, רקע תעסוקתי ממקום עבודה קודם, סוג העבודה והכשרה מיוחדת של בן הזוג. כך למשל, אם בני זוג מחזיקים 20% מהמניות בחברה בה מועסקים ויתר המניות בידי בעלי שליטה אחרים, הבעל מועסק ככלכלן והאישה מועסקת כמנהלת חשבונות, בני הזוג יהיו זכאים לחישוב נפרד בגין הכנסותיהם מעבודה באותה חברה. יחד עם זאת, במס הכנסה קובעים כי כאשר יש לבני הזוג שליטה ובעלות של יותר מ- 50% מהעסק, יהיה להם מאוד קשה להוכיח כי הם זכאים לחישוב נפרד. בנוסף, מס הכנסה מאפשר לבני הזוג העובדים יחד ומייצרים הכנסות באופן עצמאי כל אחד בכוחותיו הוא, להגיש דוחות מס מתקנים לשנים הפתוחות, אחורנית ולתבוע החזרי מסים היכולים להסתכם בעשרות ואף במאות אלפי שקלים. כותב שורות אלה קורא לנציבות מס הכנסה לבטל את כל ההוראות בדבר החובה לערוך חישוב מס מאוחד, שכן הוראה זו הינה מיותרת במאה ה-21 בכלל ולאור פסיקת בית המשפט העליון בעניין זה בפרט וכן מומלץ לכל הזוגות העובדים יחד לבחון את זכאותם לחישוב נפרד ולעמוד על דרישתם לקבלת כל ההחזרים המגיעים להם מרשויות המס. * ע"א 900/01 רון ואסתר קלס נ. פ"ש ת"א 4
שי בייליס (רשתות)תלוש פיקטיבי - המנכ"ל שהוציא תלוש לאשתו ומה העונש?
פורמולה וונצ'רס רשמה שכר של קרוב ל-1 מיליון שקל לאשתו של שי בייליס, בעל השליטה, למרות מעולם לא עבדה בחברה; ובכך העבירה החברה כסף לקרובו של בעל השליטה וגם הפחיתה את חבות המס בחברה
הדרכים להפחתת המס מרובות. חלק מהן במסגרת תכנון מס לגיטימי, חלק אחר אפור, אבל אפשרי וחלק אחר כבר חוצה את הקו האדום. בהתחלה מנסים לתכנן בהתאם לחוק, ואז במקרים לא מעטים גולשים ועוברים את הגבול. לפעמים זו מעידה קלה ורשות המס מוותרת על הליך פלילי, אבל קובעת כופר. הנה מקרה של הגדלת הוצאות באופן פיקטיבי שמבטא גם העברת כספים גדולה של 1 מיליון שקל לבעל השליטה מבלי שהוא צריך לשלם על זה מס.
המקרה של פורמולה וונצ'רס ויו"ר ומנכ"ל החברה שי בייליס - על פי פרסום רשמי של רשות המסים, בין השנים 2017 ל-2022 רשמה החברה בספריה תשלומי שכר בסך כולל של קרוב ל-1 מיליון שקל לאשתו של בעל השליטה - מינה בייליס. על אף שמעולם לא עבדה בפועל בחברה. כלומר, הכסף שולם ללא כל תרומה עסקית מצידה. המהלך הזה סיפק לחברה 'תועלת כפולה' - אך לא חוקית: העברת כסף למקורב, במקרה זה, לאשתו של בעל השליטה, מבלי שנדרשה לבצע עבודה בפועל. ובכך היא ביצעה הפחתה של חבות המס, הרי ששכר עבודה נחשב כהוצאה מוכרת לצורכי מס. כשהחברה רושמת הוצאה כזו, היא מקטינה את ההכנסה החייבת שלה, וכך משלמת פחות מס לקופת המדינה. אלא שהמשמעות בפועל היא פגיעה כפולה: מצד אחד, המדינה, כלומר הציבור - מקבל פחות הכנסות ממסים. אבל מצד שני, והחמור יותר - משקיעי החברה רואים חלק מהכסף שלהם מנותב למטרות שאין להן ערך עסקי אמיתי. ולא נועדו כדי להצמיח את החברה אלא כדי להונות את המשקיעים באופן של תרמית מתוחכמת כביכול, והפעם במקרה שלנו - היא יצאה מזה עם קנס של פחות מ-300 אלף שקל.
במקום לנהל הליך פלילי שיכול להיגרר שנים, לרשות המסים יש אפשרות להציע לנישום הסדר כופר - תשלום קנס מוסכם שמחליף את ההליך הפלילי. זה לא 'פיצוי' בלבד, אלא סוג של עסקת טיעון אזרחית-מנהלית: הנישום לא מודה באשמה בבית משפט, אבל משלם סכום שנקבע, ומנקה את התיק הפלילי הספציפי הזה. במקרה של פורמולה וונצ'רס, ההסדר הזה הסתיים בתשלום כופר של 275 אלף שקל לרשות המסים. מבחינת המדינה, זה חוסך זמן, משאבים ודיונים משפטיים; מבחינת החברה, זה סוגר את הפרשה בלי להגיע לכתב אישום - אך כמובן לא מונע את הצורך לשלם את חבות המס האמיתית, שכוללת גם ריבית וקנסות. רשות המסים לא מסתפקת בקריאת דוחות שנתיים. היא משווה נתוני שכר מול ביטוח לאומי, בודקת היתכנות מקצועית (האם ה''עובד' מדווח במקביל על משרה אחרת, האם יש לו כתובת דואר אלקטרוני פעילה בחברה, האם הוא נוכח בפגישות), ולעיתים מקבלת מידע פנימי מעובדים או שותפים לשעבר.
פערים חריגים בין שכר לבין תרומה ממשית לחברה הם בדרך כלל הדגל האדום שמפעיל חקירה. העסקת עובדים פיקטיביים או רישום הוצאות שכר כוזבות אינה תופעה חדשה. בשנות ה-90 ותחילת שנות ה-2000 זה היה כלי נפוץ בחברות קטנות ובינוניות, ולעיתים אף בחברות ציבוריות, להעברת כספים לבעלי עניין. החקיקה והאכיפה התקדמו מאז, אך המקרים ממשיכים לצוץ, לעיתים בסכומים גבוהים מאוד. ההשלכות הן לא רק פליליות. ברגע שחברה נחשדת או נתפסת בעבירות כאלה, היא מסתכנת בנזק תדמיתי קשה, בפגיעה ביחסים עם משקיעים ובבעיות מול גופים מממנים. החוק מטיל אחריות ישירה גם על מנהלים ודירקטורים, ולא רק על החברה. בעצם מדובר על 'הרמת מסך' שבה חברה אשר כביכול היא 'חברה בע"מ' ובעלי המניות בה חסינים. עד למקרה כזה של תרמית ופגיעה ישירה במשקיעים וברשות המסים. המשמעות היא שגם אם העבירה בוצעה ב'דרג נמוך', מנהלים בכירים שלא פיקחו או שלא מנעו את ההפרה יכולים להיחשב אחראים לה. המקרה של שי בייליס ופורמולה וונצ'רס ממחיש עד כמה רישום משכורות פיקטיביות הוא לא 'טריק חשבונאי' אלא עבירה שיכולה להגיע גם למאסר בפועל. מדובר במעשה שפוגע בציבור, בחברה עצמה ובשוק ההון כולו.
מסלול של 'הסדר כופר'
על פי פקודת מס הכנסה, רישום כוזב של הוצאות - ובכלל זה שכר לעובד פיקטיבי, מוגדר כ'עבירה פלילית חמורה', כאשר סעיפים מוגדרים בפקודה קובעים כי במקרים של כוונה להתחמק ממס מדובר בעבירה שעונשה עד שבע שנות מאסר, לצד קנסות כבדים. במקרים מסוימים בתי המשפט אף שלחו נאשמים למאסר בפועל, במיוחד כשנמצא דפוס פעולה שיטתי והיקפים כספיים גבוהים. במקביל, רשות המסים יכולה לבחור במסלול של 'הסדר כופר' - תשלום מוסכם שמחליף את ההליך הפלילי. פתרון שחוסך זמן ומשאבים לשני הצדדים, אך מונע הכרעת דין פומבית ואינו מרתיע כמו הרשעה.
מדד המחירים לצרכן CPIמחירי הדירות החדשות ירדו ב-1.5%; מדד המחירים ביולי עלה 0.4%
מדד המחירים ביולי עלה בהתאם לתחזיות הכלכלנים; מדד מחירי הדירות ירד ב-0.5%, ירידה חדה בדירות חדשות; מה קרה בשכר הדירה ונתונים נוספים?
מדד המחירים עלה ב-0.4% בדומה לקונסנזוס התחזיות. בשנים עשר החודשים האחרונים עלה המדד ב-3.1%.
מדד מחירי הדירות ירד ב-0.5%, מדד מחירי הדירות החדשות איבד 1.5% - זה משמעותי מאוד!
הנתון שפרסמה היום הלמ"ס מבטא המשך ירידה במחירי הדירות, זה החודש הרביעי ברציפות כשמדי חודש הירידה מתגברת. העדכון של הלמ"ס מתייחס לחודשים מאי-יוני (ממוצע של סוף מאי), כלומר לפני חודשיים וחצי. מאז המחירים המשיכו לרדת. בבדיקות בשטח של ביזפורטל עולה כי מחירי הדירות ירדו ב-5%, יש גם מקומות שהירידה חריפה יותר.
בלמ"ס מעדכנים כי מהשוואת מחירי העסקאות שבוצעו בחודשים מאי-יוני השנה, לעומת מחירי העסקאות שבוצעו בחודשים מאי-יוני בשנה שעברה נמצא כי מחירי הדירות עלו ב-2.5%. על פי הלמ"ס מתחילת השנה החלה התמתנות בעליות המחירים כשבארבע התצפיות האחרונות יש ירידות מחירים.
מהשוואת העסקאות שבוצעו בתקופה הנוכחית לעומת התקופה המקבילה אשתקד, נמצאו עליות מחירים בכל המחוזות: צפון (8.2%), חיפה (5.5%), דרום (2.7%), ירושלים (1.7%), מרכז (1.3%) ותל-אביב (1.1%).
- מדד המחירים ביולי - מה הצפי והאם הריבית תרד?
- וול סטריט חוגגת את המדד, אבל מדוע המכסים (עדיין) לא משפיעים?
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
על פי הלמ"ס מחירי דירות חדשות ירדו ב--1.5% בחודש אחד. שיעור העסקאות במסגרת תמיכה ממשלתית ירד מ-30.2% בתקופה הקודמת (אפריל – מאי 2025) ל-29.5% בתקופה הנוכחית. מבדיקה שערכנו עולה כי מדד מחירי הדירות החדשות בניכוי עסקאות בתמיכה ממשלתית ירד ב-0.7%.
