מהי קופת גמל?

קופת גמל הנה הגדרה לסוגים שונים של חסכון לטווח ארוך ובינוני. בחלק מהקופות, ההפקדות מקנות הטבות במס למפקיד. סכום ההפקדות הן על פי השיעורים שנקבעו בחוק ובתקנות, לכל סוג של קופה וקופה ובהסכמים קיבוציים. הקופה משקיעה את כספי החוסכים ועל סכומים אלה נצברים רווחים לזכות החוסך. במידה וההשקעה לא הייתה נבונה, וקופת הגמל הפסידה, ההפסדים מחויבים לחובת החוסכים. קופת גמל, פטורה – בדרך כלל – ממס על רווחיה, ועל כן הרווחים כולם (בניכוי הוצאות ודמי ניהול), עוברים לזכות העמיתים בקופה.

הכספים ניתנים למשיכה במועדים ובתנאים שנקבעו והמפורטים לכל סוג של קופה.

סוגי קופות הגמל

קופות גמל לתגמולים מחולקות לשתיים: קופת גמל לשכירים וקופת גמל לעצמאיים. ישנן קופות להבטחת פיצויי פיטורין לעובדים וגם הן מחולקות לשתיים: קופה מרכזית לפיצויים וקופה אישית לפיצויים. כמו כן ישנן קופות המשמשות כקרן השתלמות, לשכירים בנפרד ולעצמאים, ישנה קופת גמל לדמי מחלה, לחופשה, קרנות פנסיה, קופות ביטוח (ביטוח מנהלים) ולמטרות אחרות. קרן פנסיה, היא אפיק חסכון לטווח ארוך המקנה לחוסך ולשאיריו קצבה לשארית חיים, מרגע הגיע החוסך לגיל פרישה, או קצבת שארים לשאריו, אם נפטר לפני גיל הפרישה. כן קיים ביטוח מפני אובדן כושר עבודה. עמית שכיר משלם לקופת גמל לתגמולים, תשלומים שוטפים, חודשיים, 5% משכרו במהלך שנות עבודתו ומעבידו משלם סכום מקביל. כיום, שכיר יכול להפריש עד 7% משכרו וליהנות מזיכויים במס. המעביד משלם 8.33% מהשכר שהוא משלם לעובדיו, לקופת גמל לפיצויים, לכיסוי התחייבויותיו כלפי העובדים שתהיינה בעת הפסקת יחסי עובד-מעביד. מס הכנסה מכיר למעסיקים את ההוצאה הזו, רק אם הכספים הופקדו בפועל, במועד, בקופת גמל. רישום עתודה לפיצויים בדוח הכספי, אינו מוכר כהוצאה ע"י שלטונות המס. "קופת ביטוח" זה שמה של קופת הגמל המוכרת כ"ביטוח מנהלים". זו תוכנית ביטוח המשלבת בתוכה מרכיב חסכון ומרכיב ביטוחי. התוכנית מבוססת על הפרשות עובד ומעביד לתגמולים והפרשות מעביד לפיצויים. ביטוח זה נועד לתת מענה לבעיות הביטחון הכלכלי של העובד, דאגה לשאיריו במקרה פטירתו, דאגה להכנסה חודשית במקרה של אובדן כושר עבודה, מחלה או תאונה וצבירת חסכון לעת פרישה מעבודה.

הבה ונפרט את הקופות העיקריות שבהן:

קופת גמל לתגמולים, לשכירים. לקופה זו רשאי להצטרף רק עובד שכיר. לקופה זו, העובד והמעביד מעבירים כספים. ההפקדות חייבות להיות חודשיות ובאופן שוטף. המעביד מנכה משכרו של העובד אחוז מסוים, בדרך כלל 5%, ומעביר סכומי כסף אלה לקופת גמל לתגמולים, ביחד עם חלקו הוא, שאף הוא בדרך כלל, 5%. החל מינואר 2005 המכסימום ששכיר יוכל להפקיד, הוא 7% משכרו ואילו המעביד 7.5% משכר העובד, אך כל הכספים עד 5% מהשכר, חייבים להיות מקבילים (אותו סכום עובד ומעביד). כספי העובד והמעביד יועברו לאותו חשבון באותה קופת גמל לתגמולים. עובד נהנה מזיכוי במס הכנסה, 25% אחוז מהסכומים שנוכו משכרו, אך לא יותר מסכום הנובע מ-5% משכרו ולא יותר ממשכורת של 118,800 ₪ בשנת 2004 לפי הנמוך שבהם. החל משנת 2005, הזיכוי ממס יוענק בעד סכום שאינו עולה על 7% מההכנסה או עד משכורת שנתית של 84,000 ₪, כנמוך שבהם. למעביד, יוכרו הסכומים כהוצאה לצורך ייצור הכנסה.

עמית שכיר בקופת גמל לתגמולים, רשאי לעבור מקופה אחת לקופה אחרת מאותו סוג. בהעברה זו, אין העמית מפסיד את הוותק, שהקנתה לו הקופה הקודמת. עמית שכיר רשאי לעבור מקופת גמל אחת לאחרת בלא הגבלה.עד עתה, מועד העברה היה בשני סכומים וזמן מה לאחר הבקשה להעברה. החל מיום 1.1.2005, העברה בין קופות גמל, תיעשה בתוך שבעה ימי עסקים ממועד בו הגיעה בקשת העמית להעברת כספו. עמית שכיר רשאי למשוך את הכספים שנצברו בקופה, בהגיעו לגיל 60. אם הפקיד כספים בחשבונות בקופת הגמל אחרי שמשך את הכספים, יהי רשאי למשוך את הכספים הנוספים רק לאחר שעברו חמש שנים מיום שהפקיד לראשונה את הכספים החדשים. עמית שנפטר, רשאים הזכאים, לקבל את כספו מיד לאחר פטירתו. יש לשים לב כי כספים שהופקדו לפני 1.1.2005 והרווחים שנצברו עליהם, יוכלו להמשך ע"י העובד, אף אם לא הגיע לגיל 60, אך אם פרש מעבודתו ולא החל לעבוד במקום עבודה אחֵר תוך ששה חדשים מיום פרישתו, או שהחל לעבוד במקום עבודה אחר אך המעביד החדש אינו משלם כספים לקופת תגמולים או לקצבה, וחלפו 13 חדשים מיום שהחל לעבוד במקום העבודה החדש. במקרים מסוימים, כאשר לעובד אין הכנסה העולה על ההכנסה הממוצעת במשק, יוכל לקבל כספים בגובה ההכנסה הממוצעת החודשים, וכפל הסכום אם נשוי ואב לילדים. עליו להגיש הצהרה על חוסר הכנסות כל שלשה חודשים.

קופת גמל לתגמולים לעצמאיים

לקופה זו, המיועדת לעצמאיים, מפקיד עצמאי [שאין לו מעביד המפקיד כספים במקביל] שיש להם הכנסה מעסק או ממשלוח יד. לקופה זו רשאים להצטרף גם עובדים שכירים (השכיר יזוכה ממס, רק על החלק משכרו שמעבידו לא הפריש בגינה תגמולים לקופת גמל לתגמולים לשכירים). עובד כזה, יקבל ניכוי (הקטנת הכנסתו החייבת), שלא יעלה על 5% מההכנסה המזכה (בשנת 2004 הייתה ההכנסה המזכה 118,800 ש"ח, וכן זיכוי ממס (הקטנת המס) בעד סכום שאינו עולה על 5% מאותה הכנסה. סכום הזיכוי ממס שווה ל-25% מהסכום שבעדו מוענק הזיכוי ממס. שכיר שניצל את מקסימום הזיכוי בקופת גמל לתגמולים לשכירים, לא יהנה מזיכוי נוסף אלא מהניכוי בלבד. יש לציין כי בשנת 2005 ההכנסה המזכה ירדה ל-84,000 ₪ . הזיכוי ממס לעצמאי מוענק בעד סכום שאינו עולה על 7% מאותה ההכנסה. מבוגרים מעל גיל 60 יהנו מהטבות הנ"ל ועוד 50% מההטבה, בתנאי שאינם עוברים את המכסימום האמור. העמית העצמאי או השכיר, יהיו רשאים למשוך את כספי התגמולים שהפקידו בצירוף לרווחים שהצטברו, בחלוף 15 שנים ממועד ההפקדה הראשון בקופה, ואם מלאו לעמית(ה) 60 שנה לפחות, - בחלוף 5 שנים ממועד ההפקדה הראשון בקופה לעצמאיים.

במקרים מסוימים של קשיים כלכליים, ישנם תנאים מיוחדים לקבלת כספים ללא מס.

הרווחים שנצברו על הפקדות מלפני חודש ינואר 2003 פטורים ממס במועד המשיכה ואילו הרווחים שנצברו על ההפקדות לאחר ינואר 2003 חייבים במס בשיעור של 15%. רווחים אלה יהיו פטורים ממס רק אם משיכת הכספים תהא בגיל 67 בגבר או 64 באשה, ובלבד שחלפו 15 שנים ממועד ההפקדה הראשון בקופה או 5 שנים אם ההפקדות החלו לאחר שהעמיתים הגיעו לגיל האמור לעיל. בשנים הללו, עדיין יש "גיל בתקופת המעבר", עד שהגיל המכסימלי שבחוק, יכנס לתוקף. מפקיד כספים לקופת גמל לתגמולים לעצמאיים, רשאי ליהנות מהטבות במס גם אם הפקיד כספים עבור בן (בת) הזוג או ילדיהם.

קופת גמל לפיצויים

כאמור, קיימים שני סוגים של קופת גמל לפיצויים. הראשון הוא, קופת גמל מרכזית לפיצויים שבה מפקיד המעביד עד 8.33% משכר עובדיו והכסף משמש לתשלום לכל עובד המגיע לו פיצויי פרישה. הסוג השני הוא קופת גמל אישית לפיצויים, ששם מופקד הכסף ע"י המעביד, אך הכסף בקופה רשום לזכות שמו של כל עובד, עבורו הופקדו כספים להבטחת זכויות העובד לפיצויי פיטורין. העובד רשאי לקבל את כספי הפיצויים, בקרות אירוע המזכה אותו בפיצויי פיטורין לפי חוק פיצויי פיטורין תשכ"ג-1963, או בהתאם להסכם עבודה קיבוצי או אחר, או ליורשיו במות העובד. למעביד יוכרו התשלומים לקופת גמל לפיצויים, כהוצאה מוכרת לצרכי מס הכנסה, בשנת המס שבה הוא שילם את הכספים לקופת הגמל, ועד שמונה ושליש אחוזים משכר עובדיו. העובד-השכיר אינו מפריש לקופה זו כספים ולכן אין הוא זכאי להנחות כל שהן ממס הכנסה בגין כספים שהופקדו בקופת פיצויים. משיכת העובד מקופה לפיצויים פטורה ממס עד שנת משכורת אחרונה כפול שנות עבודתו, כפוף לסכום מכסימלי הנקבע בפקודת מס-הכנסה והמשתנה מדי פעם. החל מינואר 2005, הסכום המכסימאלי הפטור ממס הוא 9,890 ₪ לכל שנת עבודה או 19,970 ש"ח לכל שנת עבודה, במקרה של מות העובד.

קרן השתלמות לשכירים

זו קרן המקבלת כספים הן מהעובד והן ממעבידו כדי לשמש את העובד לצרכי השתלמות. בד"כ מנכים מהעובד 2.5% משכרו והמעביד מוסיף פי שלושה מהניכוי. הכספים מופקדים בקרן ההשתלמות. לאחר 3 שנות חסכון, רשאי העובד למשוך כספים מהקרן, באם הוא יצא להשתלמות והכסף מיועד לכיסוי הוצאות ההשתתפות. גובה המשיכה לא יעלה על הוצאותיו להשתלמות. כמו כן רשאים למשוך את הכסף לאחר 3 שנות חסכון, עובדים שהגיעו לגיל 67 ועובדות שהגיעו לגיל 64. לאחר שש שנות חסכון, רשאי כל עובד למשוך את הכסף שהצטבר לזכותו, כולל רווחים, לכל מטרה שהיא. לעובד השכיר אין כל הטבה במס בגין הפקדות אלו. שונה היא קרן השתלמות למורים. משכרם מנוכה 4.2% ואילו המעסיק משלם 8.4%. המורים-החוסכים אינם יוצאים להשתלמות אחרי 3 שנים אלא שלאחר 6 שנות חסכון, הם יוצאים לשנת שבתון [חל"ת] ומקבלים תמורה מהקרן. למעביד תוכר ההוצאה, עד גובה הסכום הנקבע בפקודה. הרווחים שנצברו על הפקדות מלפני חודש ינואר 2003 פטורות ממס, ואילו הרווחים שנצברו לאחר ינואר 2003, חייבים במס של 15%, למעט רווחים על הפקדות המעביד שלא חויבו במס בידי העובד במועד ההפקדה, דהיינו סכומים שאינם עולים על 7,5% ממשכורת חודשית שלא עלתה על 15,712 ₪ בשנת 2004. נפטר עובד, קרן ההשתלמות שנצברה עד יום פטירתו, בצירוף לרווחים, ישולמו ליורשים.

קרן השתלמות לעצמאיים

במועד ההפקדה, העמית העצמאי נהנה מהטבות במס הכנסה בסכום השווה ל-2.5% מהכנסתו החייבת עד 211,000 ₪ בשנת 2004. ואולם סך ההוצאה שתותר בניכוי לא תעלה על סכם השווה ל-4,5% מהכנסתו החייבת מעסק או ממשלח יד. העמית רשאי למשוך את הכספים שנצברו לזכותו בקרן בפטור ממס בחלוף 6 שנים ממועד ההפקדה הראשון ואם מלאו בגבר 67 שנה ובאשה 64 שנה - אם חלפו שלש שנים ממועד ההפקדה הראשון בקרן. למטרות השתלמות, - מותר למשוך את הכסף פטור ממס אם חלפו 3 שנים ממועד ההפקדה הראשון. הרווחים שנצברו על הפקדות מלפני חודש דצמבר 2002, פטורים ממס במועד משיכתם ואילו הרווחים שנצברו על הפקדות מחודש דצמבר 2002 ואילך, חייבים במס בשיעור של 15%, למעט רווחים שנצברו על הפקדה שנתית שאינה עולה על 14,670 ₪ בשנת 2004. העמית העצמאי ימציא לפקיד השומה אישור על תשלומיו לקרן ההשתלמות, בתום השנה עם הגשת הדו"ח על הכנסותיו כדי ליהנות מהטבות במס.

מועדי החזרת/העברת כספים

על פי תיקון 3 לתקנות מס-הכנסה (אישור וניהול קופות גמל) תשכ"ד-1964, שפורסם בשנת 2004, החל מינואר 2005 יש להעביר את הכספים לקופה אחרת תוך 7 ימי עסקים, מיום קבלת בקשת החוסך לעבור לקופת גמל אחרת. החזרת כסף לזכאי למשכם, תהיה תוך 5 ימי עסקים [האוצר מכין הצעת תקנות לקצר מועד זה ל-4 ימי עסקים]. קופת גמל אינה רשאית להטיל קנס או לגבות הוצאות מיוחדות מעמית המבקש לעבור מקופה לקופה או המושך את כספיו להם הוא זכאי.

קופת ביטוח

בכספי הפיצויים והתגמולים, יש לנהוג כאילו היו קופת גמל לתגמולים וקופת גמל אישית לפיצויים. להזכירכם כי גם כאן, משיכות פטורות ממס בהגיע העובד לגיל 60. נמשכו