אם בעבר דנו במגזר העצמאים וביכולות המוגבלות של העצמאי להפקיד לתנאים סוציאליים וליהנות מהטבות מס, ננסה היום לגעת בעוד מגזר המופלה לרעה לעומת מגזר השכירים הרגילים - החבר בעל השליטה בחברת מעטים. "חברים בעלי שליטה בחברת מעטים" הם בין היתר כל אותם שכירים אשר העדיפו לנהל את עסקיהם באמצעות חברה, בעלי חברות פרטיות קטנות, בינוניות ועסקים משפחתיים וכל חברה אחרת אשר אינה נמצאת בשליטה של יותר מחמישה בני אדם. ההגדרה מיהו חבר בעל שליטה בחברת מעטים מופיעה בפקודת מס ההכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 בסעיף 32(9). בהמשך הסעיף מופיעה המגבלה על הפקדה של החברה לאותו מנהל לקופת גמל, ביטוח מנהלים או קרן פנסיה. בקצרה נציין כי אם אותו מנהל בעל שליטה מקבל לדוגמה משכורת של 15,000 ש"ח ברוטו לחודש, אזי בניגוד לשכיר רגיל אשר עבורו היה המעביד מפקיד 13.33% ממשכורתו לקרן פנסיה ועוד 7.5% לקרן השתלמות וסה"כ 3,124 ש"ח לחודש, במקרה של בעל שליטה מוגבלת החברה בהפקדה, וההוצאה המוכרת עבורה היא 6.5% לקרן הפנסיה ועוד 4.5% לקרן השתלמות, סה"כ 1,645 שקלים בחודש כלומר ב-9% פחות מאשר לשכיר רגיל. סוגיה נוספת אשר דורשת התייחסות היא יכולת ההשתכרות האמיתית של בעל השליטה לעומת האפשרות לתת כיסוי ליכולת זו באמצעות ביטוח למקרה של אובדן כושר עבודה. כך לדוגמה, ייתכן שבעל שליטה יחליט מטעמיו הוא למשוך משכורת נמוכה ואת היתרה להשאיר כרווח בלתי מחולק בחברה, או למשוך אותה כדיווידנד. מובן כי יכולת ההשתכרות גבוהה מהמשכורת הנמשכת בפועל בעוד שביטוח אובדן כושר העבודה ה"רגיל" מבטח אך ורק את שכר העבודה של העובד. עם זאת, חשוב לדעת כי בשנים האחרונות חלו שינויים לגבי בעלי השליטה במבנה ההפקדות ובהתייחסות של חברות הביטוח לסוגיית אובדן כושר העבודה. בצורה זו ניתן כיום, בתכנון מס נכון, להפקיד סכומים גבוהים יותר מאשר ניתן בעבר בשילוב של הפקדת עובד ומעביד. במקרים מסוימים ניתן לתת פתרון לסוגיית השכר בפועל לעומת יכולת ההשתכרות וסוגיית קרן ההשתלמות. קיימות דעות הגורסות כי גם לבעל שליטה כדאי להפקיד את האחוזים המוכרים במקרה של שכיר רגיל גם אם לא כל ההפקדה מותרת, ולו בשל העובדה כי ההפקדה לקרן ההשתלמות נהנית מפטור מס רווח הון (עד לתקרה). מכל האמור לעיל מובן כי עד אשר תשונה פקודת מס הכנסה, התכנון לבעלי שליטה הוא מהתכנונים המורכבים בכל מערך התנאים הסוציאליים. נוסף על כך נושקת סוגיית בעלי השליטה לעניינים ביטוחיים ומיסויים נוספים (לדוגמה ביטוח שותפים ולעתים ביטוח אנשי מפתח) ועל כן דורשת התייעצות עם איש מקצוע בכיר אשר יפעל במשותף עם רואה החשבון למיקסום ההטבות לבעל השליטה. הכותב - מומחה הפנסיה של ביזפורטל אין לראות באמור לעיל משום המלצה לביצוע פעולות ו/או ייעוץ במוצר פנסיוני ו/או שיווק פנסיוני ו/או המלצה לביצוע פעולותו/ או יעוץ במוצר פיננסי ו/או ייעוץ מכל סוג שהוא. המידע המוצג הינו לידיעה בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם. כל העושה במידע הנ"ל שימוש כלשהו - עושה זאת על דעתו בלבד ועל אחריותו הבלעדית. החברה ו/או הכותבים מחזיקים ו/או עלולים להחזיק חלק מן הניירות ו /או הקופות המוזכרים לעיל ו/או נמצאים בקשרים עסקים עם החברות המוזכרות (*) המידע באדיבות "נטו+" - כתב העת לעבודה ולניהול משאבי אנוש מבית "חשבים-HPS"