סכומים מתואמים ושינויים נוספים במערך הניכויים

וזאת, נוסף על השינויים ודברי ההסבר, שפורסמו בחוזר "שינויים במערך הניכויים" בינואר 2007. להלן - עיקרי הדברים מתוך החומר האמור שפורסם: 1. חוק סיוע לשדרות וליישובי הנגב המערבי (הוראת שעה), התשס"ז-2007 בספר החוקים 2109 מיום 8.8.2007 פורסם חוק סיוע לשדרות וליישובי הנגב המערבי, המעניק הטבות שונות לתושבי "אזור קו העימות דרומי" ולמעסיקים תושבי האזור האמור. במסגרת החוק, תוקנו, בין היתר, חוק מס מעסיקים, התשל"ה-1975 וסעיף 11 לפקודת מס הכנסה. הערת מערכת: ראה פירוט מלא ורשימת יישובים בגיליון "פקס טקס" מס' 300 מיום 30.8.2007. התיקונים האמורים שנערכו בסעיף 11 ובחלק ב' לתוספת הראשונה לפקודת מס הכנסה, יחולו בשנת המס 2007 בלבד. 2. זיכוי למסיימי לימודים בספר החוקים 2097 מיום 7.6.2007 פורסם חוק זכויות הסטודנט, התשס"ז-2007. במסגרת חוק זה הוסף תיקון 156 לפקודת מס הכנסה, הדן בתיקון סעיפים 40ג ו-40ד. להלן השינויים: סטודנט, אשר לומד לתואר ראשון ואשר סיים לימודיו החל משנת המס 2007, יהא זכאי לנקודת זיכוי אחת (במקום חצי נקודה), החל משנת המס שלאחר סיום לימודיו ובמשך שלוש שנים. סטודנט הלומד לתואר שלישי ברפואה או ברפואת שיניים או לתואר שלישי "ישיר" וסיים את לימודיו החל משנת המס 2007, יהא זכאי לנקודת זיכוי אחת במשך שלוש שנים, וכן לחצי נקודת זיכוי במשך שנתיים נוספות (במקום חצי נקודה במשך חמש שנים). הזכאות לנקודת זיכוי אחת כאמור במקום חצי נקודת זיכוי - בתוקף החל משנת מס 2008. 3. הטבות לחיילים משוחררים 3.1 הארכת תקופת ההטבה בספר החוקים מספר 2087 מיום 22.3.2007 פורסם תיקון 155 לפקודת מס הכנסה. על פי התיקון, מוארכת תקופת הזכאות של חייל משוחרר לפי סעיף 39א לפקודה, כך שחייל משוחרר יהא זכאי לנקודות זיכוי לפי סעיף 39א לפקודה במשך 3 שנים ממועד שחרורו ולא שנתיים. הארכת תקופת הזכאות תחול לגבי חייל משוחרר שסיים את שירות סדיר ביום 1.7.2005 ואילך. 3.2 הוספת נקודת זיכוי בספר החוקים מספר 2102 מיום 5.7.2007 פורסם תיקון 157 לפקודת מס הכנסה ובו תוקן סעיף 39א בתחולה מ-1.7.2007 כדלהלן: א. חייל שהשתחרר מיום 1.7.2007 ואילך ושירת שירות סדיר של 23 חודשים מלאים לפחות - זכאי ל-2 נקודות זיכוי. ב. חיילת שהשתחררה מיום 1.7.2007 ואילך ושירתה שירות סדיר של 22 חודשים מלאים לפחות - זכאית ל-2 נקודות זיכוי. ג. חייל שהשתחרר מיום 1.7.2007 ואילך ושירת שירות סדיר של פחות מ-23 חודשים מלאים - זכאי לנקודת זיכוי אחת. ד. חיילת שהשתחררה מיום 1.7.2007 ואילך ושירתה שירות סדיר של פחות מ-22 חודשים מלאים - זכאית לנקודת זיכוי אחת. 4. כללי מס הכנסה (נקודת זיכוי לתושב חוץ זכאי), התשס"ז-2007 ביום 5.3.2007 חתם שר האוצר על כללי מס הכנסה (נקודות זיכוי לתושב חוץ זכאי), התשס"ז-2007: 1. מתן 2.25 נקודות זיכוי בגין חישוב המס על הכנסת "תושב חוץ זכאי" עפ"י סעיפי 2(1) ו-2(2) לפקודה ושהופקה בשנת המס 2007 ואילך. 2. שהה "תושב חוץ זכאי" בישראל או באזור בחלק משנת המס, יובאו בחשבון החלק היחסי של נקודות זיכוי בהתאם למספר החודשים שבהם שהה בארץ בשנת המס. 5. סעיף 3(ה3) לפקודת מס הכנסה סעיף 3(ה3) לפקודה תוקן במסגרת תיקון 138 לפקודה, במקביל לתיקון תקנה 19 לתקנות קופות גמל. משמעות הדבר היא, כי משנת המס 2007 ואילך יישום סעיף 3(ה3) לפקודה יבוצע כאשר החישוב ייערך לגבי כל סוג קופה בנפרד (תגמולים או קצבה) ולא לגבי כל קופה בנפרד. התקרה תהיה תקרת ההפרשה המהווה מכפלה של שיעור ההפרשה המקסימאלי עפ"י החוק בנמוך שבין המשכורת (כהגדרתה בחוק לעניין אותו סוג קופה) לבין התקרה הרלוונטית (לאותו סוג של קופה). יודגש, כי הפרשה לקופה בשיעור העולה על השיעור המרבי שנקבע בחוק (7.5%), גם אם ההפרשה היא בגין חלק מהשכר בלבד, תהווה הכנסה לפי סעיף 3(ה3) לפקודה. ניתן לראות דוגמאות מפורטות בהנחיה 15205 מיום 20.9.2005 ולפעול כאמור לגבי זקיפות השווי בדוגמאות לגבי שנת מס 2005 בלבד, כפוף לעדכון הסכומים. 6. הארכת תוקף האישורים מדי שנה, ניתנה גם הפעם ארכה עד ליום 31.3.2008 לאישורים על פטור מניכוי מס הכנסה במקור (כולל אישורים לתיאומי מס), שתוקפם פג בתום שנת המס 2007. חובת הדיווח המקוון תחול גם על מנכים המדווחים בטופס 856. הינכם מתבקשים לעקוב אחר הפרסומים בנושא.

המידע באדיבות "כל מס" מבית חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ