המרת שומה חייבת בשומה פטורה - לא לשכוח את פקיד השומה

מאת עו"ד ורו"ח אהרון צ'יסמדיה

תיקון 76 לחוק מיסוי מקרקעין הביא לידי בחינה מחודשת של כדאיות ההמרה של שומה פטורה בשומה חייבת במס ולהיפך, של שומה חייבת בשומה פטורה

חשבים | 10/06/2015 07:55

נושאים בכתבה חשבים

תיקון 76 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "החוק") הביא לידי בחינה מחודשת של כדאיות ההמרה של שומה פטורה (בעת מכירת דירת מגורים מזכה) בשומה חייבת במס ולהיפך, של שומה חייבת בשומה פטורה. כך לדוגמה, מוכר אשר ביקש לשלם מס שבח בגין מכירת דירה לפני תיקון 76 לחוק (01/01/2014), כדי שלא לפגוע בפטור ממס עתידי בגין מכירת דירה נוספת לאחר מכן, עשוי כיום לבקש את המרת השומה החייבת בגין מכירת הדירה הראשונה בשומה פטורה, והדבר יתאפשר לו מבלי לפגוע בפטור שקיבל על מכירת הדירה הנוספת לאחר תיקון 76 לחוק.

כמו כן, מוכר אשר בעת ביצוע השומה החייבת היה מעוניין לצמצם את חבות המס בשומה, היה יכול להשתמש במנגנון הפריסה; ובמקרה שבוצעה פריסה, הרי כדי לנצל את מלוא ההטבות הגלומות בפריסה, בוודאי במקרה שבו יום הרכישה קדם ליום התחילה (07/11/2001), היה על המוכר להגיש דוח לפקיד השומה גם לגבי שנת המס שבה בוצעה המכירה ולקבל החזר מס מפקיד השומה.

ואולם, ברצוננו להפנות את תשומת לב הקוראים כי היה והוגש דוח כאמור לפקיד השומה ולאחר מכן ביקש המוכר ממנהל מיסוי מקרקעין להמיר את השומה חייבת בשומה פטורה, עשוי להיווצר מצב שבו המוכר קיבל החזר מס ביתר, שכן החזר המס שקיבל מפקיד השומה נבע גם מחיוב מס ביתר שבוצע במשרדי מיסוי מקרקעין, ועל כן, לאחר שהוחזרו לו סכומי המס ששילם בעבר בעסקת השבח בעקבות המרת השומה החייבת בשומה פטורה - הרי קיבל החזר מס פעמיים בגין אותה עסקה, הן ממשרדי מיסוי מקרקעין והן מפקיד השומה.

נדגים: בשנת 2013 נמכרה דירה בחיוב. בוצעה פריסה במיסוי מקרקעין לגבי השנים 2012-2010. לגבי חלק השבח הריאלי של שנת 2013 שולם מס שבח 48%. אחר כך הוגש דוח שנתי לפקיד השומה לגבי שנת 2013, והמס בגין עסקת השבח לגבי שנה זו הועמד על השיעור השולי הנכון - נניח 30%, כך שקיבל מפקיד השומה החזר מס של 18%. לאחר כניסת תיקון 76 לחוק, הבין הנישום כי יוכל לבקש לתקן את שומת השבח על דירה זו ולבקש להמיר שומה חייבת בשומת פטור. הוגשה בקשה למיסוי מקרקעין לתיקון השומה, השומה תוקנה, וכל מס השבח ששולם בגינה הושב לנישום. בשורה התחתונה, בגין חלק השבח הריאלי של שנת 2013 קיבל הנישום 48% החזר ממיסוי מקרקעין וכן 18% מפקיד השומה.

אי לכך, ברור שחובה על המוכר להגיש בקשה לפקיד השומה לתקן את הדוח שהוגש, שכן אי דיווח כאמור מהווה קבלת כספים שלא כדין ועלול במקרים מסוימים להוות עבירה.

הכותב - עד לאחרונה מנהל תחום קבלנים ונדל"ן בחטיבה המקצועית ברשות המסים; ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן פתרונות מיסוי בע"מ http://www.ahec-tax.co.il

כל הכותרות 24/7 הטלגרם שלנו - תכנים יחודיים

הגב לכתבה

שם המגיב *

כותרת תגובה *

תוכן התגובה

השדות המסומנים ב-* הם שדות חובה

צילום: דוברות ההסתדרות

הישג לגמלאי שירות המדינה: יצורפו לקרנות הרווחה

ההסתדרות ומשרד האוצר חתמו על הסכם לפיו החל משנת 2026, המדינה תתקצב פעילויות רווחה, תרבות ופנאי גם לגמלאים המבוטחים בפנסיה צוברת, בתנאים זהים לגמלאי הפנסיה התקציבית

הדס ברטל | 04/12/2025 16:30

נושאים בכתבה פנסיה שירות המדינה פנסיה תקציבית ההסתדרות משרד האוצר

ההסתדרות ומשרד האוצר חתמו היום (ה') על הסכם קיבוצי מיוחד ופורץ דרך, המחיל את שירותי קרנות הרווחה גם על גמלאי שירות המדינה המבוטחים בפנסיה צוברת.

עד היום, נהנו רק גמלאים בפנסיה תקציבית נהנו משירותי הקרן הכוללים סבסוד פעילויות תרבות, נופש, בריאות ופנאי. ההסכם החדש קובע כי החל משנת 2026, המדינה תעביר תקציב ייעודי עבור כל גמלאי בפנסיה צוברת העומד בתנאי הזכאות, ובכך תשווה את מעמדם למעמד הגמלאים הוותיקים. פנסיה תקציבית היא שיטת הפנסיה המסורתית של עובדי המדינה עד תחילת שנות ה-2000, שבה המדינה (המעסיק) מתחייבת תשלום קצבה קבועה, בהתאם לשכר ולותק, מתקציב המדינה. מאז 2003 עובדי מדינה חדשים כבר אינם נכנסים לפנסיה תקציבית אלא לפנסיה צוברת.

עיקרי ההסכם:

שוויון מלא: קרנות הרווחה יעניקו מעתה את אותם השירותים בדיוק לכלל הגמלאים, הן במסלול התקציבי והן במסלול הצובר.

תקצוב המדינה: המדינה תקצה סכום שנתי (הצמוד למדד) עבור כל גמלאי בפנסיה צוברת, בדומה למודל הקיים בפנסיה התקציבית.

תחולה רחבה: ההסכם חל על גמלאי הדירוגים המיוצגים על ידי ההסתדרות בשירות המדינה.

להמשך הכתבה לחץ כאן

צילום: שלומי יוסף

חברות ספנות זרות מתעניינות בצים - אבל הסיכוי לעסקה נמוך מאוד

המנכ"ל, אלי גליקמן מנסה לרכוש את השליטה בחברה יחד עם רמי אונגר אבל הדירקטוריון מנסה לקבל הצעות גם מגופים אחרים

מנדי הניג | 04/12/2025 11:30

נושאים בכתבה צים אלי גליקמן

צים ZIM Integrated Shipping Services -1.81% , חברת הספנות הוותיקה של ישראל על המדף. המנכ"ל, אלי גליקמן מנסה לרכוש את השליטה בחברה יחד עם רמי אונגר שפועל בתחום הרכב, נדל"ן וספנות. אבל הדירקטוריון גם בשל לחץ מבעלי מניות מצהיר כי הוא מנסה לקבל הצעות מגופים אחרים. התקבלו הצעות - כך הודיעה צים בשבוע שעבר, גם מגופים אסטרטגיים.

ענקיות ספנות בינלאומיות הביעו עניין ברכישת החברה, אבל ההערכה היא שהסיכוי שהמהלך יתממש נמוך מאוד. הסיבה פשוטה - צים נחשבת לנכס לאומי וביטחוני מהמעלה הראשונה, והמדינה צפויה להפעיל את כל הכלים שברשותה כדי למנוע מכירה לגורמים זרים. היא יכולה להטיל ווטו על המכירה.

היסטורית, צים הוקמה מתוך צורך אסטרטגי, להבטיח לישראל עצמאות ימית וסחר בטוח. עד היום, היא נתפסת כעורק חיים לאומי, במיוחד בשעת חירום. מלחמות, מגפות, משברים, כשחברות זרות הפסיקו לפעול, צים נשארה היחידה שהמשיכה להביא לישראל מזון, ציוד חיוני ותחמושת.

כמו אל על, גם צים נהנית ממעמד מיוחד לטוב ולרע, שמאפשר למדינה להטיל וטו על מהלכים אסטרטגיים באמצעות מניית זהב או רגולציה מחמירה. באל על, למשל, הוכנס בעל שליטה - משפחת רוזנברג, תחת תנאים מחייבים שהגדירו את אל על כחברת הדגל הלאומית בתעופה. בצים הסיפור יהיה דומה. מדובר בחברה הלאומית בתחום הספנות, והשליטה בה לא תעבור לידיים שעלולות שלא לשרת את האינטרסים של ישראל בשעת הצורך. צריך לזכור ש-98% מהסחר עם העולם נעשה דרך הים.

לפי הידוע, חברות ענק הביעו עניין בצים, לרבות הפג לויד הגרמנית, ומארסק הדנית. בהפג לויד מחזיקים גורמים מקטאר וסעודיה.