שחרור פרמי בעת תשלום פיצוי על אובדן כושר עבודה
שאלה
--------
לצורך העלאת הנושא ודיון בו - מובאת כאן דוגמה:
● שכרו החודשי של האדם - 21,856 ש"ח.
● האדם מבוטח, והוא משלם לשם זאת סך 3,666 ש"ח (18.33% x 20,000).
● לאדם אירע אירוע של אובדן כושר עבודה; ועל זה הוא מפוצה בסך 15,000 ש"ח לחודש.
כלומר: בפועל, מקבל המבוטח כל חודש 15,000 ש"ח (ועל כך יש לשלם מס; ונוסף על זאת, תשלם חברת הביטוח 3,666 ש"ח בעבור המשך קיומה של הפוליסה (בשפה, הנהוגה בחוגי המקצוע, מכונה תשלום זה "שחרור הפרמיה").
השאלות:
1. האם ייגבה מס מתשלום שחרור הפרמיה (בדוגמה: מסכום 3,666 ש"ח); זאת, בהנחה שחברת הביטוח משלמת בעבור פוליסה המנוהלת באותה חברת ביטוח ?
2. אם לעובד יש חשבון בקופת גמל בבית השקעות פרטי, אשר איננו חברת הביטוח, ואשר בה מנוהלת פוליסת המנהלים שלו (ונניח שהפרמיה החודשית בבית ההשקעות הפרטי גם היא 3,666 ש"ח) - האם, גם במצב זה, סכום הכסף, שתעביר חברת הביטוח לקופת הגמל לשם המשכיות חשבון האדם בקופת הגמל [בסך 3,666 ש"ח], יהיה פטור ממס ?
תשובה:
--------
בעיקרון, סביר לטעון, כי כספים אלה - שאותם אנו מכנים כאן "כספי השחרור" - מהווים חלק אינטגרלי מסך הפיצוי המשולם למבוטח; שכן, לכאורה, אין למעשה הבדל בין כספים המשולמים ישירות לידי המבוטח לבין כספים המשולמים בעבורו לקופת גמל.
לפיכך, אם מדובר בביטוח מפני אובדן כושר עבודה, שבו סך הפיצוי עצמו חייב במס - צריך, לכאורה, לחול דין זהה על כספי השחרור; וכך גם הם יחויבו במס.
במקביל, על פי אותה הגישה - הפקדת הכספים בקופת הגמל מהווה שימוש בהכנסה שהתקבלה אצל המבוטח.
אם הפקדת הכספים נעשית בקופת גמל - תְזכה ההפקדה האמורה את המבוטח בהטבות מס בהיותו "עמית-עצמאי"; דהיינו: ניכוי וזיכוי כקבוע בסעיף 45 ובסעיף 47 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] בהתאמה, הניתנים לעמית-עצמאי בעבור הפקדות כספים שהוא מפקיד בקופת גמל.
מוזכר בזה, כי שיעורי הניכוי ושיעור הזיכוי, בהקשרו של ענייננו, הם כלהלן:
● שיעור הניכוי מגיע: ל-11% מסכום ההכנסה המזכה, אם מדובר בהפקדה בקופת גמל לקצבה; ול-7% מסכום ההכנסה המזכה, אם מדובר בהפקדה בקופת גמל לתגמולים.
● שיעור הזיכוי מגיע: ל-5% מסכום ההכנסה המזכה.
ב-12.7.2004 פרסמה נציבות מס הכנסה [כיום "רשות המסים בישראל"] טיוטת חוזר מקצועי, שכותרתו "שחרור מתשלום פרמיות בעת אובדן כושר עבודה". בחוזר זה הוצגה, בפירוט רב, גישה - הדומה לזו המתוארת לעיל. הפירוט דן במיסוי, שיחול בהתחשב במצבים שונים ובמורכבויות שונות.
על פי מיטב ידיעתנו - לא הופץ החוזר ולא הופעל, אלא נשאר בגדר טיוטה בלבד.
אפשר לשער, כי אי הפצת החוזר ואי הפעלתו נסמכות בעיקר על ההיבט המעשי, אשר מביא בחשבון שני מצבים:
● מחד גיסא - מביא ההיבט המעשי בחשבון את המס הצפוי להיגבות מיישום המהלך, שהוא נמוך, בהתחשב בין היתר בפטורים ממס בשל אלה: נכות, לפי סעיף 9(5) לפקודה; פטורים ממס לפי סעיף 9א לפקודה; מתן הניכויים והזיכויים כאמור לעיל; ועוד.
● ומאידך גיסא - מביא ההיבט המעשי בחשבון את הסיבוך המינהלי, שייווצר אצל פקידי השומה; סיבוך, הכרוך במתן הניכויים והזיכויים בהקשרם של סכומי כסף המופקדים בקופות הגמל והכרוך בחישובים שונים אחרים.
לפיכך, למיטב ידיעתנו: כאשר השחרור הוא לטובת הפוליסה בחברת הביטוח, או גם לטובת קופת גמל אחרת (מן המבט על השאלה השנייה בפניית השואל) - הרי בחיי המעשה מקובל אצל חברות הביטוח, שלא לכלול את כספי השחרור במסגרת הפיצוי; וכך, בפועל, האדם מופטר מחבות מס. במקביל, חברות הביטוח אינן מוציאות אישורי מס לסכומי כסף המופקדים בקופות הגמל, שיאפשרו למבוטחים לדרוש הטבות מס בעדם.
קיים, כמובן, סיכוי סביר - כי, בעתיד, ישונו ההנחיות וייושם החוזר במתכונת האמורה בטיוטה שהופצה או במתכונת דומה.
לקוחות בנק הפועלים? קבלו מניות במתנה
צעד מעניין של ידין ענתבי - בנק הפועלים יחלק מניות במתנה ליותר ממיליון לקוחות. מהלכים כאלו דוברו בעבר, אבל אף פעם לא נעשו בארץ. מה יעשו הבנקים האחרים והאם מתישהו נקבל גם מניות שטראוס כשנקנה מילקי?
ידין ענתבי, מנכ"ל בנק הפועלים בצעד שאמור לחבר בין הבנק לבין לקוחותיו - הבנק יחלק מניות של הבנק במתנה ליותר ממיליון לקוחותיו. הלקוחות הזכאים יוכלו לבחור בין קבלת 2 מניות של הבנק בשווי של כ-124 שקלים (לפי שער הסגירה ב-21.8) או מענק כספי של 100 שקלים.
מצד אחד, זה לא סכום משמעותי, מצד שני, יש כאן מסר גדול. סוג של שיתוף של הבנק עם הלקוחות שלו. לכו תדעו - אולי בשלב הבא יחלקו יותר, אולי יחלקו לפי גודל החשבון? זה פתח לקבלת מניות מגופים שאתם משתמשים בהם. בנקים זה הכי מתבקש - הם שולטים ומכירים את חשבון הבנק שלכם, הם מעבירים לכם מניות ברגע. אבל העניין של לשתף את הלקוחות במניות ידוע ומוכר כבר עשרות שנים ונעשו בעבר ניסיונות בעולם, לא ממש מוצלחים, כי התמורה היא לא גדולה וחוץ מגופים פיננסים שיכולים לעשות את מהלך בלי עלויות, גופים מסחריים צריכים להעמיד משאבים גדולים רק כדי לתת לכם מתנה שבסוף היא מאוד צנועה ולגישתם יש להם דרכים אחרות לספק מתנות-בונוסים ללקוחות.
דמיינו שבעתיד שטראוס תעניק לכם מניות שלה על כל רכישה של מעל סכום מסוים - נראה רחוק, והבעיה כאמור שלהבדיל מבנק , שטראוס לא יכולה להעביר לכם בקלות מניות לחשבון, זו פרוצדורה שעולה הרבה - בירור פרטים וכו'. סיכוי קטן שמהלך כזה יתממש, אבל יש בזה גימיק שיווקי וחיבור ללקוח שלא קיים במהלכים אחרים.
המהלך של בנק הפועלים נועד להפוך את הלקוחות לשותפים - "הרעיון נולד מתוך רצון להפוך כמיליון לקוחות שלנו לשותפים ברווחי הבנק, גם אם בשווי סמלי", אומר ידין ענתבי, מנכ"ל בנק הפועלים. לדבריו, התוכנית תאפשר גם ללקוחות שטרם התנסו בשוק ההון להיחשף לעולם ההשקעות". הוא צודק. דמיינו שלקוחות שיש להם קרנות נאמנות, יתחילו לעקוב בזכות 2 מניות בחשבון אחרי מניית בנק הפועלים. ענתבי יודע שזה עשוי לגרות אותם למהלכים נוספים בשוק ההון - מהלכים שהבנק מרוויח עליהם עמלות.
- אחרי הדוחות החזקים: הפועלים מגייס אגח קוקו
- הנוסחה של ידין ענתבי: המניה מזנקת ב-5%, הציבור מקבל 0% בעו"ש
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
המתנה הזו היא ערך שיווקי ותדמיתי גדול לבנק. הוא מרוויח בקצב של 6.5-8 מיליארד שקל בשנה ונותן 124 מיליון שקל כמתנה ללקוחות. אם הוא היה נותן לכם ריבית על העו"ש הוא היה עושה באמת צדק גדול עם הלקוחות שלו, רק שזה היה עולה לו מעל 1.5 מיליארד שקל.
לקוחות בנק הפועלים? קבלו מניות במתנה
צעד מעניין של ידין ענתבי - בנק הפועלים יחלק מניות במתנה ליותר ממיליון לקוחות. מהלכים כאלו דוברו בעבר, אבל אף פעם לא נעשו בארץ. מה יעשו הבנקים האחרים והאם מתישהו נקבל גם מניות שטראוס כשנקנה מילקי?
ידין ענתבי, מנכ"ל בנק הפועלים בצעד שאמור לחבר בין הבנק לבין לקוחותיו - הבנק יחלק מניות של הבנק במתנה ליותר ממיליון לקוחותיו. הלקוחות הזכאים יוכלו לבחור בין קבלת 2 מניות של הבנק בשווי של כ-124 שקלים (לפי שער הסגירה ב-21.8) או מענק כספי של 100 שקלים.
מצד אחד, זה לא סכום משמעותי, מצד שני, יש כאן מסר גדול. סוג של שיתוף של הבנק עם הלקוחות שלו. לכו תדעו - אולי בשלב הבא יחלקו יותר, אולי יחלקו לפי גודל החשבון? זה פתח לקבלת מניות מגופים שאתם משתמשים בהם. בנקים זה הכי מתבקש - הם שולטים ומכירים את חשבון הבנק שלכם, הם מעבירים לכם מניות ברגע. אבל העניין של לשתף את הלקוחות במניות ידוע ומוכר כבר עשרות שנים ונעשו בעבר ניסיונות בעולם, לא ממש מוצלחים, כי התמורה היא לא גדולה וחוץ מגופים פיננסים שיכולים לעשות את מהלך בלי עלויות, גופים מסחריים צריכים להעמיד משאבים גדולים רק כדי לתת לכם מתנה שבסוף היא מאוד צנועה ולגישתם יש להם דרכים אחרות לספק מתנות-בונוסים ללקוחות.
דמיינו שבעתיד שטראוס תעניק לכם מניות שלה על כל רכישה של מעל סכום מסוים - נראה רחוק, והבעיה כאמור שלהבדיל מבנק , שטראוס לא יכולה להעביר לכם בקלות מניות לחשבון, זו פרוצדורה שעולה הרבה - בירור פרטים וכו'. סיכוי קטן שמהלך כזה יתממש, אבל יש בזה גימיק שיווקי וחיבור ללקוח שלא קיים במהלכים אחרים.
המהלך של בנק הפועלים נועד להפוך את הלקוחות לשותפים - "הרעיון נולד מתוך רצון להפוך כמיליון לקוחות שלנו לשותפים ברווחי הבנק, גם אם בשווי סמלי", אומר ידין ענתבי, מנכ"ל בנק הפועלים. לדבריו, התוכנית תאפשר גם ללקוחות שטרם התנסו בשוק ההון להיחשף לעולם ההשקעות". הוא צודק. דמיינו שלקוחות שיש להם קרנות נאמנות, יתחילו לעקוב בזכות 2 מניות בחשבון אחרי מניית בנק הפועלים. ענתבי יודע שזה עשוי לגרות אותם למהלכים נוספים בשוק ההון - מהלכים שהבנק מרוויח עליהם עמלות.
- אחרי הדוחות החזקים: הפועלים מגייס אגח קוקו
- הנוסחה של ידין ענתבי: המניה מזנקת ב-5%, הציבור מקבל 0% בעו"ש
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
המתנה הזו היא ערך שיווקי ותדמיתי גדול לבנק. הוא מרוויח בקצב של 6.5-8 מיליארד שקל בשנה ונותן 124 מיליון שקל כמתנה ללקוחות. אם הוא היה נותן לכם ריבית על העו"ש הוא היה עושה באמת צדק גדול עם הלקוחות שלו, רק שזה היה עולה לו מעל 1.5 מיליארד שקל.
