השופטת ירדנה סרוסי (אתר בתי המשפט)
השופטת ירדנה סרוסי (אתר בתי המשפט)

זארה ניצחה את רשות המסים: תשלם 5% מס במקום 30%

השופטת ירדנה סרוסי בפסק דין תקדימי - מה ההשלכות על חלוקת דיבידנד, מה היה מיוחד במקרה הנוכחי, מה זה "בעל הזכות שביושר", ומה קורה אם רושמים דיבידנד מבלי לחלק אותו בפועל?

רן קידר | (4)

זארה ניצחה את רשות המסים: תשלם 5% מס במקום 30% על דיבידנדים בסך 208 מיליון שקל.  השופטת ירדנה סרוסי, לשעבר בכירה ברשות המסים (ומרצה בכירה בתחום המסים) הפחיתה את החיוב במס על דיבידנדים שחילקה גוטקס (בעלת זיכיון זארה) בשנת 2013. במקום לשלם מס של 30% כפי שדרשה רשות המסים, החברה תשלם 5% בלבד על מרבית הסכום ומדובר בכסף גדול. זארה נדרשה לשלם עם הצמדה וריבית סכום של   250 מיליון שקל, בפועל התשלום שלה נמוך בכ-200 מיליון שקל. 

319 מיליון ש"ח במוקד הסערה

המחלוקת החלה כאשר גוטקס (גוטקס סווימוור ברנדס) חילקה בשנת 2013 דיבידנדים בסך 319 מיליון ש"ח לחברת גוטקס ברנדס הולדינגס.  "סווימוור חילקה להולדינגס כ-319 מיליון ש"ח, מתוכם 309 מיליון ש"ח באמצעות פקודת יומן של סגירת החוב של הולדינגס לסווימוור כנגד 'דיבידנד לשלם' (כלומר, לא עבר כסף במזומן)" ציינה השופטת סרוסי וקבעה שפקודת יומן כזו היא דיבידנד לכל דבר ועניין, גם אם לא עבר תשלום.  

החברה דיווחה על החלוקה כדיבידנד בין-חברתי הפטור ממס לפי סעיף 126(ב) לפקודת מס הכנסה. רשות המסים לא קיבלה זאת וחייבה את החברה בניכוי מס במקור של 30%. 

השופטת סרוסי פירטה את מבנה העסקה המורכב: "לטענת המערערת, ביום 31.12.2012 הומחו כל יתרות החובה לחברת פיינדינגס, כך שפיינדינגס הייתה זו שחייבת לסווימוור 309 מיליון ש"ח". לאחר מכן, בפברואר 2013, נמכרה סווימוור להולדינגס, כאשר החוב הומחה כחלק מהתמורה. רשות המסים טענה שמדובר ב"רצף פעולות מלאכותי" שנועד להתחמק ממס. "רצף הפעולות האמור נעשה בלא ששולם מס, על אף לא אחת מהפעולות שבוצעו".

פיינדינגס היא "בעלת הזכות שביושר" - השופטת סרוסי קיבלה את הטענה שמדובר בעסקה מלאכותית, אך קבעה שפיינדינגס ההולנדית היא בעלת הזכות שביושר בדיבידנדים. השופטת הסבירה: "בעל זכות שביושר הוא הגורם שלו הזכות והיכולת המשפטית לקבוע באופן חופשי את השימוש בדיבידנדים, ללא הגבלה כלשהי".

היא הוסיפה: "משכך, ומשלא הוכח לי כי פיינדינגס היא חברת צינור שכל מהותה היא הזרמת הדיבידנדים במעלה שרשרת האחזקות, מצאתי כי היא בעלת הזכות שביושר".

התוצאה: הפחתת מס דרמטית

בית המשפט פסק:

  • על 208 מיליון ש"ח (החוב לפיינדינגס) - ניכוי מס של 5% בלבד לפי אמנת המס ישראל-הולנד

  • על 101 מיליון ש"ח (חובות היחידים) - ניכוי מס של 15% לפי הסכם שומה קודם

השופטת לא חסכה ביקורת מרשות המסים: "המשיב אינו אוחז בגרסה סדורה ביחס לטיבן וטבען של יתרות החובה... רק עתה, בשומת 2013, מבקש המשיב לפתע לסווגן כדיבידנד. נציגת המשיב לא הצליחה להסביר זאת בעדותה".

בנוסף לסוגיית הדיבידנדים, בית המשפט:

  • קיבל את הערעור בעניין שטרי הון בסך 73.5 מיליון ש"ח - החברה לא תחויב בהכנסות ריבית
  • דחה את ערעור ריטייל בעניין ניכוי הוצאות של 7.3 מיליון ש"ח עבור "עמלת שיפור תנאי מסחר"

פסק הדין הזה מהווה תקדים חשוב בנושא מיסוי דיבידנדים בינלאומיים ופרשנות המושג "בעל זכות שביושר". הוא מדגיש שגם כאשר מדובר בעסקה מלאכותית, יש לכבד את הוראות אמנות המס הבינלאומיות כאשר מתקיימים התנאים הקבועים בהן.

תגובות לכתבה(4):

הגב לכתבה

השדות המסומנים ב-* הם שדות חובה
  • 4.
    אנונימיYL 30/07/2025 22:37
    הגב לתגובה זו
    מ קום המדינה מס הכנסה ב 98.5 אחוז זכו ב פסק דין לטובתם מזכיר לכם חגיגה במחוזי על מס ב גובה מאות מליונים שזכו הבעלים של פדרל אקספרס אבי ודני רייק ובעליון הכל נמחק תמיד תזכרו העליון באופן קבוע לטובת מס הכנסה
  • 3.
    אנונימי 30/07/2025 21:51
    הגב לתגובה זו
    יישר כוח פסיקה ראויה ואמיצה
  • 2.
    אמזלג 30/07/2025 18:41
    הגב לתגובה זו
    ממילא הכסף היה נבזז עי ההנהגה החרדית כמו כל כספי המס שאנו משלמים.
  • 1.
    אנונימי 30/07/2025 17:17
    הגב לתגובה זו
    הזוי בית המשפט מאשר עסקאות פיקטיביות. מה מונע מכל חברה להקים חברת אחזקות הולנדית ולשלם 5% מס על דיבידנדים
שופטת בית משפט
צילום: Photo SaUl Bucio on Unsplash

הקונים עצרו את התשלומים על הבית, אך המוכרת הפסידה במשפט - הנה הסיבה?

עסקת מכר לבית פרטי במיתר נהפכה למאבק משפטי ממושך, כשמוכרת דרשה מאות אלפי שקלים בטענה להפרת הסכם. היא צדקה, אבל...

עוזי גרסטמן |

הסיפור הבא התחיל, כמו לא מעט עסקות נדל"ן בישראל, ברצון למכור בית ולהמשיך הלאה. בית מגורים במיתר, עסקה שנחתמה בינואר 2022, סכום של יותר מ-3 מיליון שקל, לוח תשלומים מדורג, והתחייבות ברורה מצד המוכרים להעביר נכס נקי מעיקולים. אלא שמאחורי החתימות והסעיפים המשפטיים הסתתרה מציאות מורכבת יותר: חובות עבר, הליכי הוצאה לפועל, ועיקולים שהוטלו בזה אחר זה. כשהקונים עצרו את התשלומים, והמוכרת פנתה לבית המשפט בדרישה לפיצויים מוסכמים ולדמי שכירות, נדרש השופט יניב בוקר, סגן נשיא בית משפט השלום בבאר שבע, להכריע מי באמת הפר את ההסכם, ומתי.

בפסק דין מפורט, שניתן באחרונה, קבע בית המשפט כי המוכרת היא זו שהפרה את ההסכם באופן יסודי, כבר בשלב מוקדם, כשלא הסירה עיקול שהוטל על הנכס במועד שנקבע בהסכם. בעקבות כך, נקבע כי הקונים היו רשאים לעצור את התשלומים, ולא ניתן לחייבם בפיצויים או בדמי שכירות. התביעה נדחתה, וגם התביעה שכנגד של הקונים נדחתה, אך המוכרת חויבה לשלם הוצאות ושכר טרחת עורך דין בסכום כולל של עשרות אלפי שקלים.

העובדות עצמן לא היו שנויות במחלוקת. הצדדים חתמו ב-11 בינואר 2022 על הסכם מכר למכירת בית המגורים במיתר. המוכרים היו בני זוג לשעבר, והקונים - זוג שרכש את הבית במחיר שנקבע על 3.075 מיליון שקל. ההסכם כלל חמש פעימות תשלום, חלקן ישירות לבנקים ולנושים, וחלקן למוכרים עצמם. כבר במעמד החתימה היה ידוע על עיקול אחד, בסכום של כ-484 אלף שקל, והקונים שילמו אותו ישירות ללשכת ההוצאה לפועל, כפי שנקבע בהסכם.

אלא שלאחר מכן, כך עלה מהראיות, הוטלו עיקולים נוספים על הנכס, בגין חובות של אחד המוכרים. כאן החל הסכסוך. המוכרת טענה כי הקונים חדלו לשלם את התמורה במשך כשנה, אף שתפסו בעלות על הבית והתגוררו בו, ולפיכך הפרו את ההסכם הפרה יסודית. היא דרשה פיצויים מוסכמים בסכום של יותר מ-300 אלף שקל, וכן דמי שכירות עבור תקופת המגורים בנכס.

הכניסה לבית נעשתה בהסכמה, כדי למזער נזקים

מנגד, הקונים טענו כי עצרו את התשלומים כדין, משום שהמוכרים הפרו את התחייבותם החוזית להסיר עיקולים בתוך פרק זמן קבוע. לדבריהם, ההסכם קבע במפורש כי אם יוטל עיקול על זכויות המוכרים בדירה, “הקונה יהא פטור מהמשך התשלומים על פי הסכם זה עד להסרתם”. עוד הם טענו כי כניסתם לבית נעשתה בהסכמה, כדי למזער את נזקיהם, לאחר שהמוכרים לא עמדו בהתחייבויותיהם.

צוואה ירושה
צילום: Istock

עקב מסרון בעייתי - לא תיחשב ידועה בציבור ולא תירש את בן זוגה

בית המשפט לענייני משפחה בקריות דחה את בקשתה של אשה להכיר בה כיורשת של מחצית מעיזבון המנוח שעמו היא חייתה, כל לדבריה, במשך יותר משני עשורים. השופטת גילה ספרא־ברנע קבעה כי התובעת לא הוכיחה כנדרש שניהלה עם המנוח משק בית משותף, ואף ציינה כי נוסח הודעתה לשכניו במהלך השבעה - "לכל מאן דבעי: תנחמו אותי" - מעיד על תכנון משפטי מוקדם

עוזי גרסטמן |

הדרמה המשפטית שהתגלגלה באולם בית המשפט לענייני משפחה בקריות נולדה מתוך סיפור חיים שנראה במבט ראשון כקשר ארוך ואמיץ בין גבר ואשה שחיו ביחד במשך עשרות שנים. אלא שבמותו של האיש, והמאבק על הירושה שהותיר אחריו, התפוגגה התמונה האידילית, ובמקומה נחשף סיפור אחר לגמרי - כזה שמעלה שאלות קשות על מהותה של זוגיות ללא נישואים ועל הגבול הדק שבין חיבה, נוחות והרגל, לבין שותפות אמיתית של חיים ומשק בית.

האשה, גרושה ואם לבת, טענה כי חייתה עם המנוח מ-1999 ועד למותו באוגוסט 2022. לדבריה, הם ניהלו יחד חיי משפחה מלאים - גרו באותה הדירה, גידלו יחד את ילדיהם, יצאו לחופשות בארץ ובחו"ל, ושיתפו פעולה בכל ענייני היום־יום. מנגד, שני בניו של המנוח, שהתנגדו בתוקף לבקשתה, טענו כי מדובר בתמונה שקרית. לדבריהם, מערכת היחסים לא היתה שותפות של חיים אלא קשר חלקי ולא מחייב, וכי אמם של הנתבעים היא זו שנשארה קרובה למנוח ושהתה לצדו גם בתקופות שבהן התובעת טענה כי גרה עמו.

המאבק המשפטי התפתח כששלושה ימים בלבד לאחר פטירתו של המנוח, הגישה האשה בקשה לצו ירושה, ובה ביקשה להכיר בה כבת זוגו הידועה בציבור - ולפיכך כזכאית למחצית מעיזבונו. השופטת גילה ספרא־ברנע מתארת כי כבר אז עוררה התנהלותה תמיהה: הבקשה הוגשה בזריזות יוצאת דופן, מבלי שצורפו אליה ילדיו של המנוח או שנשלח אליהם העתק, והם גילו עליה רק בחלוף כחודש.

אספה מסמכים וחפצים במהלך השבעה

לדברי הבנים, התובעת לא רק פעלה משפטית בזמן השבעה, אלא אף הגיעה לבית המנוח ביום הראשון והשני לאחר מותו, אספה מסמכים וחפצים, ובתה צילמה אותם. בעקבות כך, פרצה מריבה חריפה בין הצדדים, שבסיומה עזבו האשה ובתה את הבית ולא שבו לשבת שם את יתר ימי האבל.

בית המשפט שמע שורה ארוכה של עדים: עשרות תצהירים, עדויות שכנים, מכרים ובני משפחה. השופטת קבעה כי אף שהתובעת הצליחה להראות שהיתה בקשר משפחתי קרוב עם המנוח ואף התקיימו ביניהם חיי זוגיות כלשהם, היא לא הצליחה להוכיח את המרכיב המכריע הנדרש בחוק הירושה - ניהול משק בית משותף. בהתאם לסעיף 55 לחוק הירושה, "איש ואשה החיים חיי משפחה במשק בית משותף אך אינם נשואים זה לזה", עשויים להיחשב כמי שהמוריש "ציווה להם" חלק בעיזבונו, כאילו היו נשואים. הפסיקה קבעה לאורך השנים כי התנאים לסטטוס הזה הם מצטברים. יש להראות חיי משפחה ומשק בית משותף. בעוד חיבה, אינטימיות ואהבה עשויים להעיד על חיי משפחה, הרי שניהול משק בית משותף נבחן לפי סממנים כלכליים ושיתופיים - חשבון בנק משותף, רכוש משותף, נשיאה בהוצאות וכדומה.