שידור דוחות לשנת המס 2006 ע"י מייצגים

ביום 20 באוגוסט 2007 פרסמה רשות המסים בישראל הוראת ביצוע שמטרתה להנחות מייצגים מקושרים לשע"מ בדבר שידור דו"חות של נישומים המיוצגים על ידם, תהליך הגשת הדוחות ואופן הטיפול בהם במשרדים. שידור דוחות ע"י מייצגים יתבצע לפי הוראת ביצוע 9/2007 בנושא "ניתוב שלב א' ושינויים בשידור דוחות ושומות יחידים וחברות לשנת המס 2006". הוראות מלאות לשידור דוחות ליחידים פורסמו בהוראת ביצוע - 9/2003. הוראות מלאות לשידור דוחות של חברות פורסמו בהוראת ביצוע - 13/2003. שידור הדוח ע"י המייצג אינו פוטר מחובת הגשת הדוח למשרד השומה. המועד הקובע לעניין הגשת הדוח הוא התאריך בו הוגש הדוח למשרד השומה, ולא תאריך השידור.

טופס 6111 החל מהדוחות המוגשים לשנת המס 2006, נוסף נספח חדש לדוחות השנתיים ובו מפורטים סעיפי הדוחות הכספיים. הדרישה לדיווח אחיד בדוחות הכספיים על גבי טופס 6111 חלה על כלל בעלי העסקים, אולם בשנת מס 2006 הופטרו מהגשתו הנישומים הבאים: ● נישומים אשר יגישו את הדוח השנתי לשנת המס 2006 עד ל-31.8.2007. ● כל מי שחל עליו סעיף 3(ז) לפקודת מס הכנסה, קבלנים שחל עליהם סעיף 8א לפקודת מס הכנסה, חברות ביטוח וחקלאים. ● חברות ובעלי עסקים קטנים שמחזור כל העסקים שלהם נמוך מ-300,000 ש"ח. הסדרי אורכות למייצג משדר דוחות שנתיים הסדרי הארכות המרכזות למיצגים לדוחות לשנת מס 2006 פורסמו בה"ב 8/2007. יודגש כי בשונה מהעבר דוחות אפס שידודו ו/או יוגשו לא יכללו במניין הדוחות לצורך חישוב אחוזי ההגשה במסגרת הסדר הארכות המרוכזות. יודגש כי, דוחות שישודרו ולא יוגשו פיזית לפקיד השומה לא יכללו בהסדר המיוחד של דוחות משודרים, ולא יזכו את המייצג באורכה המיוחדת הניתנת למייצגים משדרים. כללי שידור הגשת הדו"ח השידור יתאפשר לכלל המייצגים המחוברים לשע"מ וייפוי כוח תקף בשע"מ. בעת שידור הדו"ח, על המייצג לציין האם מדובר בשידור זמני (קוד 12) או בשידור דו"ח המוכן להגשה (קוד 13). כל עוד לא הוגש הדו"ח למשרד השומה ניתן לתקן את הנתונים ששודרו או להוסיף עליהם. רק דו"ח שהוגש עם קוד הנמקה 13 ייחשב כדו"ח ששודר ע"י מייצג. במקרה שקיים שידור זמני (קוד 12) והמייצג החליט להגיש דו"ח ידני ללא שידור הדו"ח המוכן (קוד 13), עליו לבטל השידור ע"י שידור קוד הנמקה 14. אם לא ביטל המייצג את השידור ע"י שידור קוד הנמקה 14, הדו"ח ששודר יבוטל עם קבלת אישור הדו"ח. שידור הדוחות לשע"מ יתבצע באמצעות שאילתא ISUF (שידור דוחות יחידם וחברות) או באמצעות שאילתא IPCN (העברת קובץ דוחות יחידים וחברות). שאילתות אלה מיועדת לשידור קבצים המכילים דוחות שנתיים אשר נעשו באמצעות תוכנות להכנת הדו"ח השנתי, כאמור לעיל. דו"ח שהוכן באחת מהתוכנות הנ"ל, יועבר על ידי התוכנה לקובץ ייעודי. הקובץ יועבר לשע"מ על ידי המייצג באמצעות שאילתא IPCN. שע"מ יקלוט את הקובץ ויבצע בדיקות של תקינות הנתונים והאם הדו"ח מתאים לשידור על פי הכללים שנקבעו (כגון סוגי תיקים פעילים). רק הדוחות שעמדו בתנאים לשידור, ייקלטו על ידי שע"מ ויועברו לקובץ השומה עם קוד הנמקה 12 (טיוטא). שע"מ יחזיר למשדר קובץ תגובה שיכיל את כל התנועות שנשלחו - התקינות והשגויות, עם סימון התנועות השגויות, כך שניתן יהיה לשלוח קובץ תנועות מתוקנות. לאחר העברת הקובץ לשע"מ, על המייצג להיכנס לשאילתא ISUF כדי לשנות קוד ההנמקה ל-13 ועל ידי כך לציין שהדו"ח נבדק, נמצא תקין וניתן להגישו. כמו כן, בחברות יש לשדר את פרטי בעלי המניות (יש לשדר הפרטים לפני שינוי ההנמקה לקוד 13). משלב זה המשך הטיפול בתיק בודד זהה לטיפול בתיק ששודר ישירות בשאילתא ISUF. יצוין כי ניתן להעביר רשומה מתקנת לדוח שנשאר עם קוד הנמקה 12 (טיוטא) יותר מפעם אחת דרך IPCN, אולם מרגע ששונתה ההנמקה ל-13 ניתן לתקנו רק דרך ISUF. דוחות שישודרו במסלול IPCN באמצעות אחת מהתוכנות "חיסולית" ו-"רמניהול", ניתן יהא להגישן על גבי טופס שיופק באמצעות התוכנה, במקום טופס 1301 או 1214. ניתן להגיש טופס מודפס כאמור, רק כאשר נתוני הטופס תואמים את הנתונים ששודרו לשע"מ. שים לב, מכיוון שמקור הנתונים המודפסים הוא נתוני התוכנות ("חיסולית" או "רמניהול"), אזי כל שינוי ששודר בשאילתא ISUF לא יקבל ביטוי בטופס שיופק. לפיכך, שינויים ששודרו ב-ISUF יש לתקן בתוכנות לפני הדפסת הטופס. במקרים שלא ניתן לתקן השינויים בתוכנות, יוגש הדוח על גבי טופס 1301 או 1214. כל עמוד מעמודי הטופס שיופק באמצעות התוכנה, ישא תאריך, שעת הדפסה ומספר התיק. בתחתיתו של כל עמוד יחתום מגיש הדוח בהתאם להצהרתו בעמוד 1 לטופס הדוח. דגשים נוספים בשידור דוחות המייצג יוכל להמשיך ולהכניס תיקונים בדוח שמשודר (במסגרת קוד הנמקה 13) כל עוד הדוח לא הוגש למשרד השומה. כדי למנוע בלבול, לכל עדכון שמבצע המייצג בשידור הדוח, יינתן ע"י המחשב מספר גירסה שיופיע אוטומטית על המסך. על המייצג לוודא כי הדו"ח המוגש, בצרוף תדפיסי המסכים, תואמים את הגירסה האחרונה ששודרה לשע"מ. על המייצג לוודא כי הדוח שהוגש הינו לאחר ששודר בקוד הנמקה 13. יש להדפיס את מסכי השידור וחישוב המס, לרבות מסכי הנספחים - רווח הון ופרטי בעלי המניות, ולצרפם לדוח השנתי. מודגש כי הנתונים שיירשמו בדוח השנתי שמוגש חייבים להיות תואמים לנתונים ששודרו. במקרים של אי התאמה - נתוני הדוח המוגש, הם אלה אשר יילקחו בחשבון. על גבי התיקון ירשום המייצג את מספר הגירסה. בדרך זו יבין משרד השומה שהדו"ח שודר לשע"מ על ידי המייצג, ויש לאשר את הגשתו בשאילתא 1240. על המייצג לוודא שמספר הגירסה עדכני ותואם את מספר הגירסה האחרון ששודר ומופיע על גבי התדפיס המצורף. יש להגיש למשרד השומה בו מתנהל התיק את טופס הדוח השנתי, בצרוף תדפיס מסכי השידור העדכני, ובצרוף כל הנספחים והמסמכים הנלווים, המתויקים כמקובל, בתיקון שעליו יצוין מספר הגירסה המופיע בשידור האחרון. יובהר כי חתימת הנישום וחתימת המייצג המסייע במילוי הדוח ייעשו כפי שהדבר קיים לגבי דוח רגיל. מועד הגשת הדוח הינו התאריך בו הוגש הדוח פיזית למשרד ולא תאריך השידור. בעקבות שידור אישור הגשת הדוח למחשב במדור מודיעין / רשת, יהפוך השידור שבוצע ע"י המייצג לשידור "מחייב". לנישום תומצא הודעת שומה מתאימה - שומה עצמית (00) בקוד הנמקה 13, עם פיסקה המציינת כי הדוח שודר ע"י המייצג. בדוחות בהם קיים החזר מס ישוחרר ההחזר עם קליטת הדוח במשרד. שידור דוחות כספיים, טופס 6111 השידור יתבצע באחת משתי דרכים: שידור לשע"מ ע"י מייצגים מקושרים או שידור באינטרנט המיועד למייצגים והן לכלל מגישי הדוחות. ניתן לשדר את טופס 6111, החל משנת מס 2005, עד לקליטת אישור הגשה של הדוח השנתי במשרד השומה. השידור יתבצע בשאילתא IKSP או ISUF אופציה 5, באחת משתי האפשרויות: העברת קובץ מתאים מחברות התוכנה לשע"מ או הזנה ידנית. יש לרשום בראש העמוד "שודר לשע"מ" על גבי טופס 6111 ששודר לשע"מ. יש לרשום על גבי התיקון כמה טפסי 6111 צורפו לתיק (ברישום זה, יש לכלול טפסי 6111 שלא שודרו לשע"מ וגם טפסי 6111 ששודרו באמצעות אתר האינטרנט של רשות המסים). טפסי 6111 הם נספח המוגש בנוסף לדוחות ואינו מחליף כל טופס או דוח כספי. שאילתת IDOM לרשות כל מייצג עומדת שאילתא IDOM המאפשרת מעקב מדויק ומלא אחר מצב הגשת הדוחות של הנישומים - יחידים וחברות המיוצגים על ידו. השאילתא מציגה רשימות המחולקות לשניים: רשימות כלליות ורשימות לצורך אורכות המציגות מידע מפורט על מהלכי האורכות. דוחות שמייצגים יוכלו לשדר ניתן לשדר דוחות של תיקי עצמאים, חברות ושכירים ותיקים בשלבי סגירה (9.6 ו-77,1.3) אשר חייבים בהגשת דוח לשנת השידור. דוחות שמייצגים לא יוכלו לשדר א. בתיקי חברות משפחתיות ובתיקי מנהליהן. ב. תיקים סגורים ותיקים בשלבי סגירה שלא נדרשים להגיש דוח לשנת השידור. ג. בתיקים בהם שני בני הזוג מגישים דוחות נפרדים. ניתן לתקצר את שני הדוחות בו זמנית תחת אותו מספר תיק ולהגישם ביחד לפקיד השומה, ואז ניתן יהיה לשדר את הדו"ח. ד. תיקים בהם נקבעה שנת מס מיוחדת. ה. תיקי חברות בהן ההכנסות מועברות לאחרים (חברות בית - סעיף 64 לפקודה, אגו"ש חקלאיות - סעיף 62 לפקודה). נושאים שיוגבלו לשידור א. נישומים שלהם הכנסה לפי סעיף 101 לפקודה. ב. חקלאים המבקשים הקלות מס במסגרת הסדרי הסיוע. ג. הכנסה חריגה ומס חריג, למעט בתיקי קיבוצים. ד. כשקיימים נתונים שאי-אפשר ליחסם לשדה קיים בטופס הדוח השנתי ליחיד ולחברה. ה. במקרים בהם קיימת אי-התאמה בין נתוני מקדמות רווח הון בתל"מ לבין נתוני העסקה בדוח השנתי. ו. לא ניתן לשדר דוח, לאחר דוח משוער, וכן לאחר שהוצאה שומה בהעדר דוח (04), מאחר שדוח לאחר שומה 04 הוא בבחינת השגה על שומה זו. ז. אין לשדר דוחות של נישומים אשר לא ביססו את הדוחות על פנקסים שהיו חייבים לנהלם. ח. אין לשדר אין לשדר דוחות של נישומים שנתפסו באי רישום תקבול ונקבע לגביהם קוד 7, המציין שספרי החשבונות שלהם נפסלו בשנת המס המדווחת. ט. אין לשדר דוחות שלא מצורפים אליהם אישורים נאותים על הכנסות או שלא התקבלו כל האישורים הנדרשים בשלב הדוח. י. אין לשדר דוחות סתמיים, או דוחות של נישומים החייבים בהגשת דוח תיאום אינפלציוני ואינם מגישים אותו. יא. תיחסם האפשרות לשדר דוחות כאשר קיים אישור הגשת דוח במחשב, או במצב בו במחשב נקלט כבר תקציר שומה / דוח. כמו כן, פורטו בהוראות הביצוע סוגי השדות שהמייצג לא יוכל לעדכן, שדות אותם חייב המייצג לשדר, שדות שהוגדרו בדו"ח לשימוש משרד השומה בלבד אך המייצג יכול לשדרם, ושדות שלא הודפסו מראש בדו"ח והמייצג יכול לשדרם. שידור רווח הון על ידי מייצגים מייצג יכול לדווח באמצעות שאילתא 478 (במערכת תל"מ) לצורך עדכון נתוני מקדמות רווח הון. בשאילתא זו נצברים נתונים אודות עסקאות רווח הון ותשלומי מקדמות בגינן. הנתונים אותם יש לדווח הינם: מספר תיק, שנת מס, תאריך עסקה, שווי מכירה וסכום מקדמה. בנוסף עומדת לרשות המייצגים שאילתא M905. הצגת נתוני מש"ח למייצגים. בשאילתא זו יש להתייחס לכל אחד מבני הזוג בנפרד. הוראות נוספות: הכנסת שינויים בדו"ח לאחר ששודר והוגש למשרד השומה, תתאפשר ע"י משלוח מכתב למשרד השומה, המפרט את התיקונים שיש לבצע, בצרוף המסמכים הרלוונטיים.