מיסוי דמי שכירות שמפיק פנסיונר מהשכרת חנות
האם לפנסיונרים יש פטור ממס או הקלה בהקשרה של הכנסה מהשכרת חנות.
שאלה:
---------
בבעלות פנסיונר מצויה חנות, והוא משכיר אותה. דמי השכירות מהשכרת החנות הם הכנסתו היחידה [!].
● האם לפנסיונרים יש פטור ממס, או הקלה במס, בהקשרה של הכנסה פסיבית ?
תשובה:
-------
לפי הבנתי - השאלה היא בדבר "השכרת חנות", ולא בדבר "הכנסות פסיביות".
להכנסות פסיביות יש הקלות נוספות (ריבית וכו'), שלא אפרטן בתשובה זו.
להלן - התשובה בדבר "השכרת חנות".
יש לשים לב, שאם החנות שימשה במשך 10 שנים להפקת הכנסה מיגיעה אישית - ייחשבו דמי השכירות שהופקו מהשכרתה ל"הכנסה מיגיעה אישית".
לפי סעיף 121(ב) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] - אם עובר הנישום את גיל 60, הוא זכאי לשיעורי המס הנמוכים (מ-10%) גם על הכנסות פסיביות.
על סעיף 9ד לפקודה:
סעיף 9ד לפקודה מעניק פטור בשיעור 35% מ"תקרת" הכנסה מדמי שכירות מסוימים, בהתקיים כל התנאים האלה:
1. ליחיד או לבן-זוגו לא היו הכנסות מקצבה, שחלות עליהן הוראות סעיפים 9א או 9ב לפקודה, או הכנסות מריבית שחלות עליהן הוראות סעיפים 125ד או 125ה לפקודה.
למעשה, הוראות סעיף זה [הכוונה לסעיף 39ד האמור לפקודה] הן תחליף לקבלת פטור אחר ממס בשיעור 35% מקצבה או מריבית.
2. דמי השכירות אינם משולמים - לא בידי "קרוב" ולא בידי חבר-בני-אדם שהיחיד הוא בעל שליטה בו.
3. מדובר בהכנסה מדמי שכירות בהתאם לסעיף 2(6) או לסעיף 2(7) לפקודה; כלומר: אין דמי השכירות מגיעים לכדי "עסק".
4. מדובר בהשכרת נכסים, ששימשו "במישרין" את היחיד להפקת הכנסות מיגיעה אישית מעסק או ממשלח-יד בישראל בלבד.
5. היחיד הוא "יחיד זכאי"; כלומר: הוא או בן-זוגו הגיעו לגיל פרישה; וכן ביום 1.1.2003 (מועד תיקון מס' 132 לפקודה) מלאו לו 55 שנים.
הסעיף נותן את הפטור ממס רק לאחד מבני-הזוג. כלומר: אי אפשר ליהנות מכפל פטורים ממס.
"תקרת" ההכנסה מדמי שכירות לעניין הסעיף הזה היא הסכום הנמוך מבין שני סכומים אלה:
א. סכום דמי השכירות.
ב. סכום "קצבה מזכה" (כ-7,000 ש"ח לחודש, או 84,000 ש"ח לשנה - בשנת 2007).
סכום זה מוכפל ב-2% לכל שנת מס, שבה שימש הנכס במישרין להפקת הכנסה מיגיעה אישית מעסק, או ממשלח-יד, בישראל, אך 70% באורח מרבי.
שתי דוגמות:
1. דמי שכירות שנתיים - 120,000 ש"ח. הנכס שימש - במשך 25 שנה.
● "תקרת" הפטור ממס: 84,000 x 2% x 25 = 42,000 ש"ח.
● הפטור הכולל ממס: 35% x 42,000 ש"ח = 14,700 ש"ח.
2. דמי שכירות שנתיים - 50,000 ש"ח. הנכס שימש - במשך 45 שנה.
● "תקרת" הפטור ממס: 50,000 ש"ח x 2% x 35 = 35,000 ש"ח.
● הפטור הכולל ממס: 35% x 35,000 ש"ח = 12,250 ש"ח.
לקוחות בנק הפועלים? קבלו מניות במתנה
צעד מעניין של ידין ענתבי - בנק הפועלים יחלק מניות במתנה ליותר ממיליון לקוחות. מהלכים כאלו דוברו בעבר, אבל אף פעם לא נעשו בארץ. מה יעשו הבנקים האחרים והאם מתישהו נקבל גם מניות שטראוס כשנקנה מילקי?
ידין ענתבי, מנכ"ל בנק הפועלים בצעד שאמור לחבר בין הבנק לבין לקוחותיו - הבנק יחלק מניות של הבנק במתנה ליותר ממיליון לקוחותיו. הלקוחות הזכאים יוכלו לבחור בין קבלת 2 מניות של הבנק בשווי של כ-124 שקלים (לפי שער הסגירה ב-21.8) או מענק כספי של 100 שקלים.
מצד אחד, זה לא סכום משמעותי, מצד שני, יש כאן מסר גדול. סוג של שיתוף של הבנק עם הלקוחות שלו. לכו תדעו - אולי בשלב הבא יחלקו יותר, אולי יחלקו לפי גודל החשבון? זה פתח לקבלת מניות מגופים שאתם משתמשים בהם. בנקים זה הכי מתבקש - הם שולטים ומכירים את חשבון הבנק שלכם, הם מעבירים לכם מניות ברגע. אבל העניין של לשתף את הלקוחות במניות ידוע ומוכר כבר עשרות שנים ונעשו בעבר ניסיונות בעולם, לא ממש מוצלחים, כי התמורה היא לא גדולה וחוץ מגופים פיננסים שיכולים לעשות את מהלך בלי עלויות, גופים מסחריים צריכים להעמיד משאבים גדולים רק כדי לתת לכם מתנה שבסוף היא מאוד צנועה ולגישתם יש להם דרכים אחרות לספק מתנות-בונוסים ללקוחות.
דמיינו שבעתיד שטראוס תעניק לכם מניות שלה על כל רכישה של מעל סכום מסוים - נראה רחוק, והבעיה כאמור שלהבדיל מבנק , שטראוס לא יכולה להעביר לכם בקלות מניות לחשבון, זו פרוצדורה שעולה הרבה - בירור פרטים וכו'. סיכוי קטן שמהלך כזה יתממש, אבל יש בזה גימיק שיווקי וחיבור ללקוח שלא קיים במהלכים אחרים.
המהלך של בנק הפועלים נועד להפוך את הלקוחות לשותפים - "הרעיון נולד מתוך רצון להפוך כמיליון לקוחות שלנו לשותפים ברווחי הבנק, גם אם בשווי סמלי", אומר ידין ענתבי, מנכ"ל בנק הפועלים. לדבריו, התוכנית תאפשר גם ללקוחות שטרם התנסו בשוק ההון להיחשף לעולם ההשקעות". הוא צודק. דמיינו שלקוחות שיש להם קרנות נאמנות, יתחילו לעקוב בזכות 2 מניות בחשבון אחרי מניית בנק הפועלים. ענתבי יודע שזה עשוי לגרות אותם למהלכים נוספים בשוק ההון - מהלכים שהבנק מרוויח עליהם עמלות.
- אחרי הדוחות החזקים: הפועלים מגייס אגח קוקו
- הנוסחה של ידין ענתבי: המניה מזנקת ב-5%, הציבור מקבל 0% בעו"ש
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
המתנה הזו היא ערך שיווקי ותדמיתי גדול לבנק. הוא מרוויח בקצב של 6.5-8 מיליארד שקל בשנה ונותן 124 מיליון שקל כמתנה ללקוחות. אם הוא היה נותן לכם ריבית על העו"ש הוא היה עושה באמת צדק גדול עם הלקוחות שלו, רק שזה היה עולה לו מעל 1.5 מיליארד שקל.
רשות המסים מודיעה על גילוי מרצון: דיווח על נכסים והכנסות שלא דווחו, בתמורה לתשלום מס וללא הליך פלילי
רשות המסים יצאה לדרך עם ההליך, אשר יעמוד בתוקף עד אוגוסט 2026, ויחול על כלל עבירות המס - ממס הכנסה ועד מיסוי מקרקעין; במסלול המקוצר (הירוק) ניתן להסדיר גם הכנסות משכר דירה ונכסים דיגיטליים בהיקפים מוגבלים
רשות המסים, באישור היועצת המשפטית לממשלה, הודיעה על הפעלתו מחדש של נוהל הגילוי מרצון - הליך ייחודי המאפשר לנישומים לדווח על נכסים או הכנסות שלא דווחו בעבר, לשלם את המס המתחייב. ובתמורה לקבל חסינות מהליך פלילי.
הנוהל, שנפתח כעת מחדש, יעמוד בתוקפו עד ל-31 באוגוסט 2026, ויחול על כלל עבירות המס: מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין ומכס. הגשת הבקשות תתבצע באופן מקוון בלבד, באמצעות טופס ייעודי שיועלה לאתר רשות המסים בימים הקרובים.
תנאי מרכזי להשתתפות בהליך הוא שהפנייה נעשית בתום-לב ובכנות, ושבמועד הפנייה לא מתנהלת בעניינו של המבקש בדיקה או חקירה.
איך זה יתבצע?
הטיפול בבקשות יתבצע בשני מסלולים: במסלול הרגיל - לאחר בדיקה פרטנית של המקרה וחתימה על הסכם שומה מול פקיד השומה הרלוונטי; ובמסלול "הירוק" - מסלול מקוצר שנועד להסדרת דיווחים בהיקפים נמוכים יחסית.
- האם גילוי מרצון מכשיר העברות כספים חשודים?
- מורווחים בקריפטו? נוהל גילוי מרצון זו הזדמנות להכניס את הכסף לארץ
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
במסלול זה ניתן להסדיר בין היתר הכנסות משכר דירה למגורים עד 250 אלף שקל לשנה, הכנסות מנכסים פיננסיים בחו"ל אם יתרת החשבון ל-31 בדצמבר 2014 נמוכה מ-4 מיליון שקל ולא בוצעו בו הפקדות חדשות מאז, וכן הכנסות מנכסים דיגיטליים בהיקף של עד 500 אלף שקל לכל תקופת הגילוי, כאשר שווי כלל ההחזקות הדיגיטליות ל-31 בדצמבר 2024 אינו עולה על 1.5 מיליון שקל.
