"להעלות את שכר הדירה ל-5,900 ולשלם מס או להשאיר אותו על 5,600 שקל בלי לשלם מס?"

שאלה של גולש לאתר ביזפורטל, הפכה בשנה האחרונה למאוד פופולארית. רק כשניסינו לבדוק את התשובה הבנו עד כמה. רואי חשבון, יועצי מס ומשכירי דירות מתעסקים עם השאלה הזו באופן שוטף. מדובר במשכיר דירה להשקעה, זו דירתו השנייה, כלומר יש לו דירת מגורים שבה משפחתו מתגוררת ודירה להשקעה. 

הדירה הזו מושכרת כבר שנים רבות ותמיד היא היתה מתחת לרף של רשות המסים מבחינת דיווח ותשלום מס. כלומר הוא היה מקבל את שכר הדירה בלי לשלם מס ובלי כאב ראש של דיווח לרשויות המס. אלא שבנים האחורנות בהמשך לעלייה משמעותית בשכר הדירה ושיפוץ שהוא עשה בדירה שמעלה את שכר הדירה, שכר הדירה הלך והתקרב לרף הפטור ממס. לפני שנה שכר הדירה עמד על 5,600 שקלים. הרף עמד על 5,640 שקלים. זה קצת מורכב יותר כי בפועל שכר הדירה היה גבוה יותר בעת החידוש אבל נמוך לפני כן והממוצע עמד על 5,600 שקלים. לצורך העניין, לא היתה חבות מס.

הרף של הפטור ממס על שכר דירה לא השתנה שנה שעברה, בהמשך להקפאת המדרגות וכך בעצם נשחקה הטבת המס על שכירות (וככה צריך להיות) וזה יהיה גם השנה. כלומר בשעה ששכר הדירה עולה, הרף קבוע וזה מוביל לכך ששכר הדירה עשוי לעלות מעבר לרף. זה בדיוק מה שקרה למשכיר שלנו.  

ההסכם עם השוכרים מאפשר לו להעלות את שכר הדירה ל-5,900 שקלים. אלא שבשכר דירה כזה, הוא צריך לדווח לרשויות המס ולשלם מס. בלי קשר לסכום שצריך לשלם הוא מספר לנו שהוא לא רוצה להיות במאגר של רשות המסים ומעדיף לעצור את התשלום על הרף שעומד על 5,640 שקלים, אבל הוא מרגיש פראייר. שכר הדירה האמיתי הוא 5,900 שקלים.

• משכירי דירות שמעלימים מס - המפקחים של מס הכנסה בדרך אליכם
• רשות המסים: אין מס על שכר דירה שמתקבל בהליך התחדשות עירונית
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

ואז הוא חוזר לשאלה - "להעלות את שכר הדירה ל-5,900 ולשלם מס או להשאיר אותו על 5,600 שקל בלי לשלם מס?" 

ננסה לפרק את זה לכמה מישורים, נתחיל במישור הכלכלי-פיננסי. אם הוא מקבל שכר דירה של 5,900 שקלים הוא צריך לבחור במסלול של מיסוי על כפל ההפרש (יש שלושה מסלולים של תשלומי מס על שכירות, הרלבנטים כאן - מס על כפל ההפרש או 10% על הכל). אם הוא ישלם 10% מס אז ברור שלא כדאי לו להעלות את שכר הדירה. שכר הדירה נטו אחרי 10%, הוא 5,310 שקלים - מתחת ל-5,600 שהוא מקבל היום. 

אם הוא מיבחר בתשלום על כפל ההפרש זה מחושב בדרך הבאה: ההפרש בין הרף לבין שכר הדירה - 260 שקל (5,900 פחות 5,640 שקלים) , כפול 2 - 520 שקל - ועל זה יש לשלם מס לפי המדרגות. אם נניח מדרגה מקסימלית, מדובר על 260 שקל בחודש. יורדים בעצם ל-5,660 שקל. בקיצור, לא שווה. , בשביל עוד 60 שקל, כל הפרוצדורה והדיווח הכלכלי.

• "רציתי לפדות קרן השתלמות, והציעו לי הלוואה מהקרן - כדאי?"
• יש לי כסף פנוי - להשקיע או להחזיר משכנתא?
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק

כלומר מעבר לחישוב הכלכלי עצמו שמוכיח שאין טעם להעלות לקצת מעל הרף (אם זה היה 6,200 פלוס זה היה נראה כבר משמעותי) יש את השיקול של הדיווח לרשויות שהופך את ההחלטה שלא להעלות את שכר הדירה למקובלת יותר. יש לזה משמעויות במאקרו ולא רק במיקרו. מדובר על אלפים רבים אולי רבבות שנמצאים בסדרי הגודל האלו ומחליטים שלא להעלות את שכר הדירה. ולכן זה גם משפיע על שכר הדירה בפועל. זה עוצר את ההתייקרות.   

ובכן, התשובה די ברורה - "תשאיר את שכר הדירה על 5,600 שקלים בלי לשלם מס". אבל אז הוא חזר אלינו ואמר לנו מה הוא שמע שעושים ומה הוא יעשה וזה כנראה עובר את רשות המסים. הוא ישאיר את העלות על 5,600 שקלים, אבל יודיע לשוכרים כי עלויות של שיפוצים-תיקונים וכו'. עד סכום של 3,600 שקלים הם על חשבונם. היה ולא יהיו תיקונים - הרוויחו. היה ויהיו, זה לא ייצא מכיסו. ככה הוא מצד אחד לא מגיע לרף המס ומצד שני אם יש תיקונים הוא לא "נדפק" זה עליהם. בפועל, אין שנה בלי כמה מאות טובות במינימום עד אלפים אם זה מזגן או תיקון גדול.