עוסק פטור הוא מעמד מס המוענק בישראל לבעלי עסקים קטנים שמחזור הכנסותיהם השנתי אינו עולה על תקרה הנקבעת מדי שנה על ידי רשות המסים. מעמד זה פוטר את בעל העסק מחובת גביית מס ערך מוסף (מע״מ) מלקוחותיו.
לצד הפטור ממע״מ, עוסק פטור עדיין נדרש לדווח לרשויות
המס ולביטוח הלאומי, ואינו רשאי לנכות מע״מ תשומות בגין רכישות והוצאות עסקיות. מעמד זה נפוץ בעיקר בקרב עצמאים בתחילת דרכם, בעלי מקצועות חופשיים ועסקים זעירים.
עם חצייה של תקרת המחזור הקבועה בחוק, נדרש בעל העסק לעבור למעמד עוסק מורשה, הכולל חובות
דיווח ותשלום מס מורחבות יותר. הבחירה בין המעמדים משפיעה על אופן ניהול העסק ועל ההתנהלות מול לקוחות וספקים לאורך זמן.
המעמד מקל על עסקים קטנים בכך שהוא חוסך דיווח חודשי למע"מ
, אך הוא מגביל את היכולת לקזז מס תשומות ולעבוד מול לקוחות עסקיים גדולים שדורשים חשבונית מס מלאה.
התקרה לשנת 2026 עומדת על 122,833 שקל, אבל הסיווג המשתלם נקבע בעיקר לפי זהות הלקוחות ולפי גובה ההוצאות. השוואה מספרית, ולצידה מסלול העסק הזעיר שמנכה 30% מהמחזור אוטומטית
במסגרת הרפורמה תגדל תקרת ההכנסה המאפשרת לעצמאים להירשם כ"עוסקים פטורים" לצורך מע"מ, מכ-108 אלף שקל בשנה לכ-120 אלף שקל בשנה, כך שעוסקים רבים יוכלו להיחשב כ"עוסקים פטורים" לצורך מע"מ וכ"עוסקים זעירים" לצורך מס הכנסה
הצעה חשובה בטיוטת מתווה חוק ההסדרים: עוסק פטור שמנהל מחזור של עד 107 אלף שקל בשנה, לא יצטרך לדווח על הוצאות כדי לקבל החזר מס, אלא יקבל הכרה אוטומטית של 20% כהוצאה מוכרת. הדבר עשוי להקל על עסקים קטנים וגם על הפקידים
