בית המשפט המחוזי קבע כי עיצומים במס הכנסה ובשע"מ מצדיקים הארכת המועד להוצאת צו לפי סעיף 152, וזאת בתנאי שהצו נשלח לנישום בסמוך לאחר תום העיצומים. בנסיבות מקרה זה התעכב פקיד השומה ולא שלח את הצווים גם לאחר סיום העיצומים. לפיכך קבע בית המשפט כי השומות התישנו.