רשות המסים
צילום: רשות המסים

כופר מס - מי יכול לשלם "קנס" במקום הליך פלילי

"כופר מס" זו טכניקה שבה בהינתן תנאים מסוימים, סולחים לעבריין המס על העבירות הפליליות ובתמורה הוא משלם כופר לרשות המס - יתרונות וחסרונות
אלי דורון | (1)
נושאים בכתבה כופר

"כופר מס" כחלופה לניהול הליך פלילי בגין עבירות מס. "כופר" הוא מונח מוכר לכולנו – אבל בעיקר מעולמות סדרות הפשע הפלילי וסרטי הפעולה, וקצת פחות מעולמות המס.

"כופר מס", חשוב לדעת, הוא מונח שגור בעולמות המיסוי, ומתאר מצב בו עברייני מס (או מי שמוגדר כ"חשוד" בעבירה זו) מגיעים להסדר מול רשויות המס המוסמכות כחלופה לניהול הליך פלילי שעשוי להסתיים בעונשים חמורים הרבה יותר, כולל מאסר בפועל.

לאחרונה, לאחר פרסום החלטות ועדת הכופר של רשות המסים לשנת 2018 (לעיון בכל החלטות הכופר של הועדה - עובר העבירה, העבירה, סכום הכופר, נימוקים)  עלתה סוגיית "כופר מס" לשיח הציבורי. עם זאת, יש הרבה אי-בהירות וחוסר ידע סביב הנושא. מהו בכלל "כופר מס"? מתי ניתן להגיש בקשה? האם עם הגשת בקשה לכופר אני מודה בביצוע עבירה? האם זה הופך אותי לעבריין? מהם שיקולי ועדת הכופר? להלן מדריך העונה על עיקרי השאלות:

 

מהו כופר מס?

מוסד הכופר, הינו מוסד חיובי וחיוני, המאפשר בעיקר לנישומים להם זו העבירה הראשונה ולאנשים ללא עבר פלילי לסיים את המחדל ללא כתב אישום ו/או הרשעה פלילית ו/או רישום פלילי, דבר היכול להשפיע על המשך חייהם תוך הטלת מגבלות קשות. מוסד זה מחזק ומפתח את ההרתעה כלפי נישומים אשר לא ביצעו עבירות מעולם או נישומים שעברו עבירות הנובעות מהזנחה או מהבנה לקויה של החוק. למעשה, מדינת ישראל מאפשרת, בנסיבות המתאימות, "כפרה" לחשודים בעבירות מס.

רשות המסים בישראל רשאית להטיל כופר על אדם החשוד בעבירות מס מסוימות כחלופה להליך פלילי, בהסכמתו, ועל מנת למנוע ממנו את עינוי הדין (ניהול משפט פלילי בסיומו ייתכן עונש מאסר וכן הטלת קנסות כבדים). בקשה לתשלום כופר מוגשת על ידי החשוד בעבירת מס, לרוב באמצעות עורך הדין שמייצג אותו, וההחלטה האם להיענות לבקשה (או לדחותה ולהגיש כתב אישום( וקביעת גובה הכופר הן בסמכותה של ועדה של רשות המסים. חשוב לציין כי תשלום הכופר בא, בדרך כלל, בנוסף לתשלום מלוא המס הנדרש על פי חוק.

 

מהי אותה ועדה וכיצד היא מסייעת לנאשמים ולמדינה?

ברשות המסים יש ועדות כופר הדנות בנושאי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין וועדות כופר הדנות בנושאי מס ערך מוסף, מכס ומס קנייה. הוועדות הללו מוסמכות לדון בעניינם של חשודים ולהחליט על הטלת כופר.

לגישתנו, מדובר במנגנון יעיל שיש לעשות בו שימוש רחב יותר ובכך להתחשב בנישומים רבים, במיוחד אלה נטולי העבר הפלילי וכאלה שעבירת המס המיוחסת להם משקפת את המקרה הראשון בו מעדו. מנגנון הכופר מייעל את ההליך האזרחי והפלילי, חוסך זמן שיפוטי רב (במישור האזרחי והפלילי גם יחד), מונע עינוי דין מחשודים ובמידה רבה, כך אנו סבורים, מחזק את אמון הציבור במערכת המשפט ודוחף את החשוד לעבר התנהלות עתידית חוקית ומודעת. נראה כי מיצוי הליכים פליליים בדרך של הגשת כתב אישום, לא אחת, גורמת לנאשם לפתח כעס כלפי מערכת המשפט, בעוד שקבלת בקשת החשוד לסליחה וכפרה, במיוחד בשעה בה מדובר באזרח נטול עבר פלילי, מקרבת אותו לעבר המדינה ומוסדותיה ולעבר שיבה לדרך הישר - ולו משום שהמערכת גילתה כלפיו גמישות והבנה.

קיראו עוד ב"ניתוחים ודעות"

 

מתי ניתן להגיש בקשת כופר?

ניתן להגיש בקשת כופר עבור חשוד כבר בשלב בו החשוד נחקר ברשות המיסים ועולות מולו חשדות בגין עבירות מס. הבקשה מוגשת לפקיד השומה ביחידה החוקרת והיא זו אשר מעבירה את חוות דעתה לבקשת הכופר ומועברת לוועדת הכופר המוסמכת. ניתן להגיש בקשת כופר גם בשלב מאוחר יותר שבו תיק החקירה מועבר לפרקליטות, אלא שאז הפרקליטות תיתן חוות דעת לגבי בקשת הכופר, במקום היחידה החוקרת ובנסיבות כאלה, היה והחל המשפט, יש בנוסף צורך בהסכמת  של היועץ המשפטי לממשלה לעיכוב ההליכים כנגד הנאשם.

 

מהם שיקולי ועדת הכופר?

על מנת לקבוע האם תינתן לחשוד האפשרות לתשלום כופר בגין עבירות מס ומה יהיה גובה הכופר נלקחים בחשבון שיקולים רבים, בין השאר, חומרת העבירה, מידת השפעתו של החשוד בביצוע העבירה על העבירה, הרשעות קודמות, תשלומי כופר בעבר, מצב אישי (רפואי, כלכלי), בני משפחה התלויים בחשוד, הסרת המחדל, מעמדו של מבצע העבירה , האם מדובר בתחום שיש בו חובת אמון או נאמנות, היקף התופעה וחומרתה ועוד.

 

האם תשלום כופר הוא בחזקת הודאה בעבירה? כלומר – אם אני משלם כופר אני הופך ל"עבריין"?

על סמך ניסיון העבר, עצם העובדה שנאשם שילם כופר מס מכפרת על העבירה. באופן דומה, ניתן לומר האם תשלום של קנס על עבירת תנועה הופכת את משלם הקנס לעבריין. 

פקודת מס הכנסה קובעת כי היה ונעברה עבירה, ניתן להמירה בכופר כסף. כך שלכאורה – עצם הגשת הבקשה לכופר טומנת בחיקה הודאה מאת המבקש בדבר ביצוע העבירה.

יחד עם זאת, נראה כי יש בנמצא חשיבות מכרעת לתוכן בקשת הכופר עצמה ולאופן ניסוחה. כך לדוגמא, היה וחשוד מגיש בקשה לכופר, תוך הבהרה מפורשת, במסגרת הבקשה לכופר, לפיה אין הוא מודה בביצוע העבירות בגינן נחקר וכי זו מוגשת, לדוגמא, בכדי לפתור את החשוד מניהול הליך משפטי מייגע (מה שעלול להחליש מאוד את הסיכוי לקבלת בקשתו ע"י ועדת הכופר), אזי תקום לה טענה מצד המבקש, במסגרת ההליך האזרחי/שומתי,  לפיה אין בעצם הגשת הבקשה לכופר, היה וזו תתקבל, כדי להוות הודאה בדבר המיוחס לו.

יתרה מזאת ייתכנו בקשות לכופר מהן יעלה כי המבקש מודה בחלק מהמיוחס לו ודוחה חלק אחר מהטענות המיוחסות לו ו/או בחלק מהסכומים המיוחסים לו, כך שהיכולת להסתמך על הבקשה לכופר לטובת מיצוי הליכים אזרחיים עשויה להיות מושפעת מההסתייגויות המופיעות בבקשה, כאמור. על אף האמור לעיל, יובהר, כי בדרך כלל, הפונה בבקשה לכופר מעוניין כי בקשתו תתקבל ועבירותיו יכופרו ומשכך, במסגרת הבקשה לכופר - יודה הוא ללא הסתייגות בעבירות המיוחסות לו ואף יביע חרטה על הנעשה, תוך התחייבות להימנע מהישנות הנעשה ושמירה על הוראות החוק בעתיד לבוא.

בהקשר דלעיל, יש לקחת בחשבון כי שעה בה נפתחת חקירה פלילית בעניינו של אזרח, אזי ההתנהלות מולו תהא בדר"כ בשני ערוצים: האחד – במישור הפלילי, והשני – במישור אזרחי. במישור הפלילי יכול המקרה להתפתח לכדי כתב אישום ולניהול משפט פלילי ויכול הוא להיבלם בדרך של תשלום כופר, כמפורט לעיל.

המישור האזרחי יתבטא בדרך של הוצאת שומה המושתתת במידה רבה על הממצאים העולים מהחקירה הפלילית. היה ותהא יתנהל הליך פלילי וזה יסתיים הרשעה – אזי ההרשעה תהווה בסיס חלוט להוצאת שומה אזרחית עליה יתקשה הנישום עד מאוד לחלוק. היה והתיק הפלילי יסתיים בדרך של תשלום כופר כסף, אזי יש בנמצא סבירות לפיה רשות המס האזרחית תטען כי תשולם הכופר שקול להודאה במיוחס לאזרח ומשכך על האחרון לשלם את מלא המס בגין ההכנסות נשוא החקירה הפלילית, מה שמחזיר אותנו לחשיבות העומדת בבסיס ניסוח הבקשה לכופר וההודאות הנכללות בבקשה. פרמטרים אלה חייבים להילקח בחשבון שעתה בה מקדם האזרח הגשת בקשה לכופר.  

כותב הטור הוא עורך דין, מומחה למיסוי ושותף במשרד עוה"ד דורון, טיקוצקי, קנטור, גוטמן, נס, עמית גרוס ושות'.

תגובות לכתבה(1):

הגב לכתבה

השדות המסומנים ב-* הם שדות חובה
  • 1.
    איפה מבקר המדינה 03/05/2021 14:04
    הגב לתגובה זו
    על האזרח הפשוט חזקים ומעבריינים מפחדים ..אין חוק וסדר
כלכלת ישראל (X)כלכלת ישראל (X)

איך 270 כלכלנים ישראליים בכירים טעו לגמרי וכמה הפסיד מי שהקשיב להם?

על נבואות הזעם, על המשק הישראלי ועל הישראלים - הכלכלה הישראלית מפגינה עוצמה

ד"ר אדם רויטר |

בסוף ינואר 2023 יצא נייר עמדה שהתפרסם בכל כותרות העיתונים ותפס את הבמה המרכזית גם בערוצי הטלוויזיה ובו אזהרה חריפה "קיים חשש כבד שהחלשת מערכת המשפט תביא לפגיעה ארוכת טווח בתוואי הצמיחה של המשק, ובאיכות החיים של תושבי ישראל". 

 החותמים, קבוצה של 270 פרופסורים ודוקטורים לכלכלה ומנהל עסקים שמהווים את רוב האקדמיה הישראלית בתחומים אלו.

מה יגרום לפגיעה הזו בצמיחה? "הפגיעה ביכולת הממשלה והחברות לממן את עצמם, תביא לירידה בהיקף ההשקעות, והירידה תפגע בענף ההייטק הישראלי המהווה את הקטר של המשק ... וחברות ההייטק יעתיקו את מרכזיהן אל מחוץ למדינה". 


מה קרה בפועל?

חלפו שנתיים וחצי. זמן מספק לבחון את הדברים. רבים מאמינים שמעשי הממשלה גרמו לכך שמערכת המשפט נפגעה באופן חסר תקנה (נקווה שהם טועים ובכל מקרה דברים ניתנים לתיקון במהלך הזמן). אין כל ספק שרוטמן ולוין שהובילו את הקו ולאחריהם מספר שרי ממשלה, פעלו בשחצנות, בדורסנות ועשו כמיטב יכולתם על מנת לצמצם ולדחוק את כוחה של מערכת המשפט. 

 התקיפות משולחות הרסן, ההתעלמות החמורה מפסיקות בג"ץ, הניסיון לפוליטיזציה של המערכת והחשש העצום מלא פחות מאשר פירוק המדינה שחשים ציבורים מסוימים - נראה שכל אלו לא ממש הטרידו את מנוחתם של לוין, רוטמן ונוספים.

נראה שהחששות של הכלכלנים הבכירים בנוגע לפגיעה במערכת המשפט התממשו. אך מה קרה למשק הישראלי - תחום מומחיותם שבגינו התריעו?

תבלינים. צילום: Marta Branco, Pexelsתבלינים. צילום: Marta Branco, Pexels
בלוגסטריט

הרווחתם על מתכות נדירות? מה עם משאבי מזון נדירים?

יצרנית התבלינים הגדולה בעולם, יצרנית שוקולד, ספקית אגוזים ומגדלת אבוקדו - הכירו את חברות המזון המעניינות שמשקפות פוטנציאל עלייה 

זיו סגל |

לפני שנגיע להזדמנויות נדירות נתחיל עם גרף תוך יומי של האס אנד פי 500. הוא מראה את הקפיצה החדה בתחילת המסחר ביום שישי, את הירידה החדה בהמשך ואת העובדה שהמדד סגר בסופו של יום בירידה קלה. ללמדנו שאנחנו עדיין נמצאים באזור שיווי משקל. לחודש ספטמבר שיווי משקל זו תוצאה טובה והשאלה אם זה ימשיך כך.

בתרשים המוכר לנו מהשבועות האחרונים אנחנו רואים את הקו המחזיר העולה שבולם ולמעשה גורם לאס אנד פי להתכנס לתנודתיות צרה מאד. זאת מכיוון שמתחתיו מתקרב אליו הממוצע ל-21 יום שלמעט חריגה קטנה תומך ב-S&P500  מאז סוף חודש אפריל. 


מדד S&P תוך יומי
מדד S&P תוך יומי


דבר אחד בטוח. התנודתיות הצרה הזו לא תימשך עוד הרבה זמן ואנחנו צריכים להיערך לפריצה. השאלה לאיזה כיוון. אם אני צריך להעריך לפי האינדיקטורים הטכניים אז יש סיכון שהלחץ כלפי מטה יימשך. 

בכל מקרה יש לכם קווים ברורים לקבלת החלטות. סגירה משמעותית בזמן ובמחיר מעל 6532, הגבוה היומי של יום שישי, תיחשב פריצה למעלה וסימן למהלך עלייה מהותי בהמשך. סגירה מתחת ל-6360, שתהיה גם מתחת לממוצע הנע ל-21 יום וגם מתחת לפקודת ההיפוך הפרבולית, תהיה סימן לתחילתו של תיקון שבשלב הראשון שלו יגיע ל-6100-6200. 

אפשר עוד להצטרף לזינוק של הליתיום?

התשובה היא כן. אומנם הצגתי כאן את קרן הסל ILIT  לפני זמן מה והיא אכן בנתה מהלך עלייה יפה אבל יש לו פוטנציאל להימשך. ניתן לצפות שהקרן תעלה ל-13 דולר בשלב ראשון. אפשר להצטרף למגמה כל עוד מעל 10 דולר.