מס יסף: מי משלם את המס הנוסף, וכמה קופצת החבות על רווחי הון

מס יסף הוא מס נוסף שגובה רשות המסים מבעלי הכנסות גבוהות, מעל למדרגות מס ההכנסה הרגילות. רבים מגלים אותו רק כשההכנסה השנתית חוצה את התקרה, או כשמתבצעת עסקה הונית גדולה שמזניקה את סך ההכנסה החייבת. מדובר בתוספת שיכולה להסתכם באלפי שקלים ואף יותר, ולכן חשוב להכיר את התקרה ואת השיעורים העדכניים. בשנת 2026 התקרה נותרה סביב 721,560 שקלים לשנה, שהם כ-60,130 שקלים בחודש. מעל סכום זה חל מס יסף בשיעור 3%. 

התקרה ושיעור מס היסף הבסיסי - מס יסף חל על יחיד שהכנסתו החייבת בשנת המס עולה על התקרה, ובשנת 2026 מדובר בכ-721,560 שקלים לשנה. על החלק שמעל הסכום הזה משולם מס נוסף בשיעור 3%, מעבר למס ההכנסה הרגיל שיכול להגיע ל-47% במדרגה העליונה. כך שבפועל בעל הכנסה גבוהה עשוי לשלם על השקל השולי שיעור מס כולל גבוה במיוחד. מי שעוקב אחר אופן חישוב המס הנוסף כפי שרשות המסים מסבירה יודע שהחישוב נעשה על ההכנסה החייבת הכוללת, לרבות הכנסות מעבודה, מעסק ומהון.

נדגיש שהתקרה מתייחסת להכנסה השנתית ולא החודשית, כך שגם מי שהכנסתו החודשית הקבועה נמוכה מהתקרה עלול להתחייב במס יסף בשנה שבה בוצעה עסקה חד פעמית גדולה. דוגמה בולטת היא מכירת נכס או מימוש תיק השקעות, שמעלים את סך ההכנסה החייבת מעל הרף.

התוספת ההונית: כשהמס מטפס ל-5%

עד לשנת 2025 חל מס יסף אחיד בשיעור 3% על כלל ההכנסה החייבת מעל התקרה. החל מ-2025 נוסף רובד שני, ולפיו על הכנסות ממקורות הוניים מוטל מס יסף נוסף בשיעור 2%, כך שהשיעור הכולל על הכנסות אלה מגיע ל-5%. מדובר בשינוי משמעותי לבעלי תיקי השקעות ולמשקיעי נדל"ן, שראו את החבות שלהם מטפסת. כבר לקראת המעבר המליצו גורמים מקצועיים ללקוחות להקדים חלוקת דיבידנדים לפני עליית המס, מתוך ניסיון להיערך מראש לשינוי.

ההכנסות ההוניות הכפופות לתוספת כוללות רווח הון ממכירת ניירות ערך, מס שבח ממכירת נדל"ן, דיבידנד, ריבית והכנסה מהשכרת נכסים. נזכיר שהתוספת חלה רק על החלק ההוני של ההכנסה שמעבר לתקרה, ולא על כל ההכנסה. כך שבמקרים רבים החבות בפועל מורכבת משני רבדים: 3% על יתרת ההכנסה החייבת שמעל התקרה, ו-2% נוספים על הרכיב ההוני בלבד.

שאלות ותשובות

מהו מס יסף?
מס יסף הוא מס נוסף המוטל על יחיד שהכנסתו החייבת עולה על תקרה שנתית שנקבעה בחוק, והוא נגבה מעבר למדרגות מס ההכנסה הרגילות.

מהי התקרה השנתית ב-2026?
התקרה עומדת על כ-721,560 שקלים לשנה, שהם בקירוב 60,130 שקלים בחודש.

מהו שיעור מס היסף הבסיסי?
על החלק מההכנסה החייבת שמעל התקרה חל מס יסף בשיעור 3%.

מה השתנה במס היסף מ-2025?
נוסף רובד שני של 2% על הכנסות ממקורות הוניים, כך שהשיעור הכולל על הכנסות אלה מגיע ל-5%.

אילו הכנסות נחשבות הוניות לצורך התוספת?
רווח הון ממכירת ניירות ערך, מס שבח ממכירת נדל"ן, דיבידנד, ריבית והכנסה מהשכרת נכסים.

האם התקרה מתייחסת להכנסה חודשית או שנתית?
התקרה מתייחסת להכנסה החייבת השנתית, ולא לשכר החודשי כשלעצמו.

האם עסקה חד פעמית יכולה לחייב במס יסף?
כן, מכירת נכס או מימוש השקעה גדולה עשויים להעלות את סך ההכנסה השנתית מעל התקרה ולחייב במס יסף באותה שנה.

האם מס היסף חל על מלוא ההכנסה?
לא, המס חל רק על החלק מההכנסה החייבת שמעבר לתקרה, ולא על ההכנסה כולה.

כיצד מחושבת החבות כשיש גם הכנסה מעבודה וגם רווח הון?
מחשבים 3% על כלל ההכנסה החייבת שמעל התקרה, ומוסיפים 2% על החלק ההוני בלבד שמעל התקרה.

כמה מס יסף על הכנסה חייבת של 800 אלף שקלים מעבודה?
על החלק שמעל התקרה, כ-78 אלף שקלים, יחול מס יסף של 3%, שהם כ-2,350 שקלים.

כמה מס יסף על רווח הון שמזניק את ההכנסה מעל התקרה?
על החלק ההוני שמעל התקרה יחול שיעור כולל של 5%, לרבות 3% בסיסי ו-2% תוספת הונית.

האם דיבידנד כפוף למס יסף המוגדל?
כן, דיבידנד נכלל בהכנסות ההוניות שעליהן חל השיעור הכולל של 5% מעל התקרה.

האם ריבית והכנסה מהשכרת נכסים נכללות?
כן, גם ריבית וגם הכנסה מהשכרת נכסים נחשבות הכנסות הוניות לצורך התוספת של 2%.

מתי מדווחים ומשלמים את מס היסף?
מס היסף מחושב במסגרת הדוח השנתי לרשות המסים, ומשולם בהתאם לחבות המס הכוללת של אותה שנה.

האם שכיר יכול להתחייב במס יסף בלי להגיש דוח?
שכיר שהכנסתו חוצה את התקרה נדרש בדרך כלל להגיש דוח שנתי, שבמסגרתו מחושב מס היסף.

האם ניתן לתכנן מראש ולהפחית את החבות?
פריסה של הכנסות הוניות בין שנות מס, או תזמון של מימושים, עשויים להשפיע על החבות, ומומלץ להיוועץ בגורם מקצועי לפני עסקה גדולה.

האם התקרה מתעדכנת משנה לשנה?
התקרה צמודה למדד ועשויה להשתנות מעט בין השנים, אך בשנים האחרונות היא נותרה סביב 721 אלף שקלים.