בית המשפט קבע, כי עפ"י המבחנים לסיווג הכנסה, לא ניתן לראות בתקבולים משכירות של המערערת, חברה משפחתית בה הועסק המערער, כהכנסה מעסק, הן לפי לשון החוק והן עפ"י תכליתו. לפיכך, אין הוא זכאי להטבת המס שהעניק סעיף 11 לחוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים)