הכותב, נדב הכהן, רו"ח, סוקר שלושה תרחישים אפשריים, לפיהם יימצאו נישומים אשר יצאו נשכרים מהשינויים שנקבעו בתיקון 147 לפקודת מס הכנסה. מדובר בשינויים בתחומים של חברת החזקות ישראלית, מכירה רעיונית של ניירות ערך ושיעור מס מועדף על הכנסה מריבית.
בית המשפט המחוזי לא התיר ניכוי מס תשומות לגבי חשבוניות שאין זהות בין מוציאן לבין המועסק בפועל וזאת משום שהעוסק לא ניסה לאמת את החשבוניות ואת זהות העוסק. בית המשפט קבע כי בנסיבות אלה, העוסק לא עמד בנטל להוכיח כי החשבוניות שבאמצעותן קיזז תשומות הן חשבוניות כדין.
