הקשיים שמערימה רשות המסים שלא לצורך על נישומים

בשנת 2004 עדכנה רשות המסים בישראל את "מגילת זכויות הנישום" (שפורסמה ונחתמה ב-12 בספטמבר 1991 על ידי שר האוצר, ועדת המשנה של ועדת הכספים וגופים כלכליים במשק). באותה מגילה נקבע, בין היתר, כי דיווחי הנישומים זכאים ליחס של אמון מצד רשות המסים, כל עוד אין בידיה מידע, נימוק סביר או ראיה המצדיקים הטלת ספק בנכונותם. ברשימה זו נפרט שלושה תרחישי אמת (שלכולם היינו עדים לאחרונה), המעידים שדיבורים בלבד אינם מביאים גאולה לעולם. 1. איתמר ורצף המעבידים איתמר הוא שכיר שהוצאה לו בעבר פוליסת ביטוח מנהלים בחברת ביטוח ידועה. במסגרת הפוליסה מופקדים הסכומים הנדרשים בכל חודש (חלק המעביד וחלק העובד). עתה מבקש איתמר (בהסכמת המעביד הנוכחי והמעביד החדש) להחליף את מקום עבודתו, כאשר איתמר והמעביד החדש ימשיכו להפקיד את הסכומים הנדרשים באותה פוליסה עצמה, בלי שאיתמר ימשוך סכומים כלשהם מהפוליסה. מהלך שכזה (הידוע בשם "רצף מעבידים") הוא לגיטימי ומוכר, ואף מוסדר באופן ברור בפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 ובטפסים הרלוונטיים של רשות המסים בישראל (טופס 161 וטופס 161א'). לתדהמתו של איתמר, אין חברת הביטוח מסתפקת בכך, ושולחת אותו לפקיד השומה (שלא לצורך) כדי "להביא פטור מניכוי מס במקור". 2. נויה היורשת נויה היא היורשת של יעקב, שהיה שכיר וחבר בקופת גמל ידועה (קרן פנסיה לשכירים ולעצמאים). בקופת הגמל נצברו סכומים, הכוללים את רכיב הפיצויים ואת רכיב התגמולים של המנוח. נויה המציאה לקופת הגמל את כל האישורים הנחוצים (תעודת פטירה של המנוח, צו ירושה, צילום ברור של תעודת הזהות ושל אישור חשבון הבנק שלה, אישור מהמעביד של המנוח וטופס 161), ואף טרחה לקבל אישור מפקיד השומה, שלפיו לא ינוכה מס מרכיב הפיצויים שנצבר לטובת המנוח בקופת הגמל. להפתעתה של נויה היא נתבקשה לחתום על "טופס משיכת כספים לשאירים", ובו עליה לאשר כי ידוע לה שעל הקופה לנכות מס מהחזר כספי התגמולים "שהופקדו החל ממשכורת ינואר 2000" על פי חוק ההסדרים במשק. לטובת הקוראים נבהיר, באופן חד-משמעי, כי לא חלה כל חובת ניכוי מס (או תשלום מס) מכספי התגמולים שמשלמת קופת גמל לזכאים (או ליורשים) לאחר פטירתו של אדם! 3. יהושע והפסד ההון בשנת 2009 דיווח יהושע לפקיד השומה, כדין, על הכנסתו ועל הפסד הון להעברה. הפסד ההון נקלט ותוקצר כהלכה בהודעת השומה לשנת המס 2009 שהוציא פקיד השומה ליהושע. במהלך שנת 2010 מימש יהושע זכות במקרקעין שנרכשה לפי שנים רבות, וביקש לקזז (כדין) את הפסד ההון המועבר מהשבח הריאלי שהפיק. מנהל מס שבח הסביר ליהושע שאין לו סמכות להתיר את הקיזוז (אף על פי שהסכום נכלל בהודעת השומה לשנת המס 2009 שהוצאה כאמור ליהושע על ידי פקיד השומה), ולכן על יהושע להמציא לו אישור מפקיד השומה בדבר קיזוז הפסדים. כשפנה יהושע לפקיד השומה, נענה כי הוא אכן זכאי לקבל את האישור, אך לשם כך עליו למלא טופס 1271/א. עתה התברר ליהושע שטופס 1271/א אינו קיים במאגר הטפסים של רשות המסים (מס הכנסה), ואף לא במאגר הטפסים של מס שבח. בשלב זה הובא לידיעתו של יהושע, בחסדי שמים, כי קיימים צילומים של טופסי 1271/א בידיהם של כמה "יודעי ח"ן", והכול בא על מקומו בשלום. תכליתה של רשימה זו אינה לשעשע או להלך אימים, אלא להתריע על הקשיים שהולכים ונערמים בדרכו של הנישום, שכופים עליו הר כגיגית.

הכותב - ממשרד רוז'נסקי, הליפי, מאירי ושות', רואי חשבון