העברת נכס מבעל מניות בחברה לחברה
לבעל מניות בחברה יש נכס ובו מבוצעת פעילות החברה שבבעלותו. החברה משלמת לבעל המניות דמי שכירות על השכרת הנכס. בשל יתרת חובה בחברה מעוניין בעל המניות להעביר את הנכס על שם החברה. האם יחול פטור ממס שבח או ממס רכישה בעת העברת הנכס לחברה? האם יהיו תוצאות מס עתידיות על בעל המניות בשל המכירה?
שאלה:
------------------------
לבעל מניות בחברה יש נכס ובו מבוצעת פעילות החברה שבבעלותו.
החברה משלמת לבעל המניות דמי שכירות על השכרת הנכס.
בשל יתרת חובה בחברה מעוניין בעל המניות להעביר את הנכס על שם החברה.
השאלות:
1. האם יחול פטור ממס שבח או ממס רכישה בעת העברת הנכס לחברה?
2. האם יהיו תוצאות מס עתידיות על בעל המניות בשל המכירה?
3. מה יהיו השלכות המס של ההעברה?
תשובה:
---------------
העברה ללא תמורה של נכס לחברה יכולה להתבצע בשני אופנים:
א. במקרה שבו לאחר העברת הנכס לחברה יהיה המעביר בעל זכויות בשיעור הנמוך מ-90% מכלל הזכויות בחברה, יש לבחון אפשרות לקבלת פטור ממס שבח לפי סעיף 70(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "החוק"), המקנה פטור ממס במכירת זכות במקרקעין לאיגוד על ידי בעל זכויות באותו איגוד בהתקיים התנאים להלן:
1. מדובר באיגוד מקרקעין או באיגוד שהפך בעקבות המכירה לאיגוד מקרקעין (איגוד מקרקעין מוגדר בסעיף 1 לחוק כאיגוד שכל נכסיו הם זכויות במקרקעין).
2. למוכר מוקנות זכויות באיגוד באותו שיעור שבו היו לו זכויות במקרקעין.
3. ייעוד הזכות במקרקעין לא שונה למלאי עסקי.
4. היחס בין שווי הזכויות באיגוד שהוקצו למוכר לבין שווי כלל הזכויות באיגוד לאחר ההקצאה, הוא כיחס שבין השווי של הזכות במקרקעין שנמכרו לבין שווי האיגוד מיד לאחר המכירה.
במקרה זה מס הרכישה שיחול על החברה יהיה 5% משווי הזכות הנמכרת, בהתאם לקבוע בתקנה 2(1) לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה), התשל"ה-1974.
ב. אפשרות נוספת היא העברה מכוח סעיף 104א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, העוסק בהעברת נכסים לחברה שבשליטת המעביר, כאשר מדובר בנכס שאינו מהווה מלאי עסקי. סעיף זה קובע כי אדם המעביר את כל זכויותיו בנכס לחברה תמורת קבלת הזכויות באותה חברה, לא יחויב במס הכנסה או במס שבח, בהתקיים התנאים להלן:
1. המעביר מחזיק במשך שנתיים לפחות מיום ההעברה זכויות שמקנות לו לפחות 90% בכל זכויות החברה.
2. החברה מחזיקה בנכס שהועבר אליה במשך שנתיים לפחות מיום ההעברה.
3. היחס בין שווי השוק של הזכויות שהוקצו למעביר לבין שווי השוק של כל הזכויות בחברה לאחר ההקצאה, הוא כיחס שבין שווי השוק של הנכס המועבר לבין שווי השוק של החברה מיד לאחר ההעברה.
במקרה זה תחויב המכירה במס רכישה בשיעור 0.5% משוויה.
ואולם, במקרה הנדון ההעברה נעשית בשל יתרת חובה הקיימת בחברה, ולכן יש לראות את ההעברה כהעברה בתמורה, החייבת במס שבח ובמס רכישה מלאים. כמובן במכירה עתידית יחושב המס לפי שווי הרכישה החדש בחברה.
המשיבה - ממשרד מאיר מזרחי ושות', עורכי דין
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.
משקיע סוחר בקריפטו (רשתות)העלימו רווחי קריפטו בעשרות מיליונים - כך חוקרי רשות המסים תפסו אותם
תושב חולון, תושב באר שבע ותושב נצרת נחקרו בחשד להעלמת הכנסות מקריפטו בסך עשרות מיליוני שקלים
במסגרת מבצע חקירות כלל ארצי: תושב נצרת, תושב באר שבע ותושב חולון נחקרו בחשד להעלמת הכנסות מקריפטו בסך עשרות מיליוני שקלים. לא ברור איך אנשים חושבים שרשות המס לא תעלה עליהם. בסוף יש עקבות דיגיטליות ועקבות בכלל ששמים את כל המעלימים בסיכון גדול. השיטה הבסיסית היא מודיעין מהשטח והלשנות. השיטה השנייה היא מעקב דיגיטלי. רשות המסים מתקדמת טכנולוגית וחוקרים שלה יכולים לעלות על כתובות IP מישראל שמשתתפים ונמצאים בפלטפורמות דיגיטליות.
החוקרים גם נמצאים בפורומים, ברשתות ומזהים גורמים חשודים ואז מרחיבים את החקירה גם במישורים נוספים. חוץ מזה, בסוף אנשים רוצים להשתמש בכסף שהרוויחו. זה מחלחל לחשבון הבנק, זה נמשך דרך כרטיסי אשראי, יש סימנים.
יש עוד הרבה דרכי פעולה, כשהיום מדווחת רשות המסים כי במסגרת החקירה התגלה כי לחשוד ששמו איגור שרגורודסקי, תושב חולון, שנחקר על ידי פקיד שומה חקירות מרכז יש דירות ונכסים שלא מוסברים דרך השכר השוטף שלו. מחומר החקירה עולה חשד כי לפיו הוא פעל בזירות מסחר למטבעות וירטואליים בחו"ל בהיקפים גבוהים בשנים 2020 - 2024 ולא דיווח לרשויות המס. כמו כן עולה חשד כי הוא לא דיווח על הכנסות שהיו לו מחברות בחו"ל ובסך הכל התחמק מדיווח על הכנסות בסך עשרות מיליוני שקלים.
שרגורודסקי שגר בחולון מחזיק מספר דירות בבעלותו, ששוויין עולה פי כמה וכמה על פוטנציאל הנכסים שלו בהינתן הכנסותיו המדוחות. נבדק חשד לעבירות על חוק איסור הלבנת הון, בכך שרשם נכס שבו עשה שימוש בעלים על שם אדם אחר. הוא חשוד שהרוויח עשרות מיליונים בקריפטו בלי לדווח לרשות המס.
- טלפון של חשוד יישאר בידי החוקרים לעוד 180 יום
- החשד: העלמת הכנסות משיפוצים ובנייה בסכום של כ-1.5 מיליון שקל
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
קרנות פרייבט אקוויטי, לוגואיםשנת הקציר של קרנות הפרייבט אקוויטי: מי הציפו ערך ומי עדיין מחכים?
הגאות ההיסטורית בשווקים לא פסחה גם על עולם הפרייבט אקוויטי. אחרי תקופה של ריבית גבוהה, אי-ודאות ובלימת עסקאות, חלק מקרנות ההשקעה הפרטיות מצאו את עצמן שוב בסביבה נוחה יותר למימושים ולהנפקות.
לצד הזינוקים במדדים, והפתיחה המחודשת של שוק ההנפקות, חלק מקרנות ההשקעה הפרטיות נהנו גם הן משנה חריגה במיוחד. 4 קרנות פרייבט אקוויטי רשמו תשואות דו-ספרתיות, ובמקרים מסוימים גם הצליחו לתרגם את העליות למימושים בפועל, דרך אקזיטים והנפקות ברווחים נאים.
קרנות ההשקעה הפרטיות לא מדווחות על הרווחים שלהן, אבל אם נסתכל בתוצאות המצוינות של הבנקים - פועלים אקוויטי, לאומי פרטנרס ודיסקונט קפיטל, שעוסקות באותם תחומים - נבין שהייתה זו בהחלט שנה מדהימה. במקביל, קרנות ההשקעה המשיכו בהשקעות חדשות בחברות מקומיות בתחומים שונים כשהן נערכות גם להמשך הדרך.
פימי
קרן פימי, שנוסדה בשנת 1996 על ידי ישי דוידי, היא הגדולה והמובילה בישראל. הקרן מנהלת נכסים בשווי כולל של כ-8 מיליארד דולר.
- בצל מירוץ החימוש העולמי: הושקה קרן אורליוס וגוייסו 50 מיליון דולר להשקעות בדיפנס-טק
- האם כספי הפנסיה של האמריקאים בדרך להשקעות בשווקים פרטיים?
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
לפני חודש הודיעה פימי על תחילת הגיוס של קרן פימי 8, לגיוס של 1.5 מיליארד דולר, ארבע שנים לאחר סיום הגיוס של קרן פימי 7, שבה גייסה 1.25 מיליארד דולר.
עד כה רכשה הקרן שליטה ב-108 חברות ומימשה 76 מהן, בהיקף עסקאות של למעלה מ-9 מיליארד דולר.
.jpg "ביטוח לאומי - צילום: Shutterstock")