אמנות למניעת כפל מס

אמנות למניעת כפל מס של ישראל עם אסטוניה, ויטנאם וטיואן ביום 1.1.2010 נכנסו לתוקף שלוש אמנות למניעת כפל מס של ישראל: אמנה עם אסטוניה , אמנה עם ויטנאם, אמנה עם טיואן. אמנה עם ויטנאם: מניעת כפל מס - שיטת הזיכוי בשתי המדינות. חברה ממדינה אחת המשלמת מס במדינה השנייה בגין הכנסות שהיא מפיקה בה, זכאית לקבל זיכוי בגין מס זה כנגד המס בו היא חייבת במדינת תושבותה. בנוסף, נקבע כי בעת קבלת דיבידנד בין חברות בהחזקה של 25% ומעלה, יביא הזיכוי בחשבון גם את מס החברות ששולם בגין ההכנסה ממנה חולקו הדיבידנדים. חסך מס - הוראת שעה עד ליום 31.12.2019 - נקבעה הוראת חסך מס חד צדדית, ולפיה חברה ישראלית תהיה זכאית לקבל בישראל זיכוי ממס כאמור גם אם בפועל לא שילמה את המס בוייטנאם, וזאת למשל, בשל חוקי עידוד הבאים לקדם פיתוח כלכלי בוייטנאם. תחולת הוראת חסך מס זו הוגבלה באמנה עד ליום 31.12.2019. אמנה עם טיואן - מניעת כפל מס - שיטת הזיכוי בשתי המדינות. חברה ממדינה אחת המשלמת מס במדינה השנייה בגין הכנסות שהיא מפיקה בה, זכאית לקבל זיכוי בגין מס זה כנגד המס בו היא חייבת במדינת תושבותה. אמנה עם אסטוניה זיכוי בגין מס זר - אסטוניה - האמנה קובעת כי אסטוניה תיישם את שיטת הפטור לגבי הכנסה שמפיק תושב שלה בישראל, למעט שני מקרים לגביהם אסטוניה תיישם את שיטת הזיכוי: הראשון, כאשר ישראל תטיל מס בשיעור 5% על דיבידנד לפי סעיף 10(2)(ב) לאמנה; השני, כאשר ישראל תטיל מס בשיעור 5% על ריבית לפי סעיף 11(2) לאמנה. ישראל - האמנה קובעת כי ישראל תיישם את שיטת הזיכוי לגבי הכנסה שמפיק תושב שלה באסטוניה. בנוסף, נקבע כי ישראל תעניק גם זיכוי עקיף, היינו כאשר חברה תושבת אסטוניה תחלק דיבידנד לחברה תושבת ישראל המחזיקה בה 25% ומעלה, יינתן זיכוי בישראל גם בגין המסים ששולמו באסטוניה ביחס להכנסה של החברה האסטונית. מניעת ניצול לרעה של האמנה - הפרוטוקול לאמנה מבהיר כי ישראל ואסטוניה רשאיות להחיל את דיניהן הפנימיים לשם מניעת התחמקות ממס או הימנעות ממס.

תקצירי האמנות מאת עו"ד, רו"ח אופיר לוי וכתבי האמנות מתפרסמים באתר האינטנט "כל-מס" מבית חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ.