זהירות מהפקדות סכומי כסף בקופות גמל בסוף השנה הזו

זה שנים, שאחד המנהגים הקבועים בסוף כל שנה הוא הפקדת כספים בקופת גמל. המפקידים, המכונים בעגה המקצועית "עמית-עצמאי", אינם רק עצמאיים במובן הרגיל של המילה. גם שכירים זכאים להפקיד בקופות הגמל בהקשרו של חלק מהשכר שהם קיבלו, אשר בעניינו לא הפריש המעביד להטבות סוציאליות; וכך הוא - גם אצל מי שאינו שכיר ושאינו עצמאי ביחס להכנסותיו הפסיוויות (דוגמות להכנסה פסיווית: קצבה, דמי שכירות). המטרה היא, כמובן, להספיק ליהנות מההטבות במס הכנסה לפני תום שנת המס. ההפקדות בסוף השנה נעשות - ברובן המכריע - בקופות גמל לתגמולים; אותן קופות, גמל לתגמולים, המאפשרות משיכה בסכום אחד - על הרוב, לאחר 15 שנה ממועד הפקדת סכום הכסף בקופת הגמל; ובהפקדות בקופות גמל אלה - אדון בהמשך. לפני שרצים - גם השנה - להפקיד בקופת הגמל, חשוב לדעת, כי בשל תיקוני חקיקה השתנה המצב לעומת השנים הקודמות - הן בתנאי ההפקדה והן בתנאי המשיכה; ומסכת ייסורים לא פשוטה צפויה למבקשים להפקיד בקופות הגמל. תחילה, תנאי חדש: כדי ליהנות מהטבות המס בהפקדה בקופות גמל לתגמולים - צריך להפקיד בנפרד כספים למטרת קצבה (דהיינו: לקרן פנסיה או לביטוח מנהלים המבטיח קצבה חודשית); וזאת, בסכום שלא יפחת מ-1,004 ש"ח לחודש (12,048 ש"ח באורח שנתי). סכום זה הוא 85% מ-16% מהשכר הממוצע במשק. מדובר בסכום גבוה של הפקדה, שעתיד אף לגדול בהדרגה עד ל-100% מ-16% מהשכר הממוצע במשק (בשנת 2009). סכום ההפקדה המיזערי הנדרש אינו מותנה בסך השכר. הוא חל גם על מקבלי שכר, שהוא נמוך מהשכר הממוצע [!]. זאת ועוד. גם מי ששכרו גבוה מהשכר הממוצע - הרי פעמים רבות הוא כלל לא יגיע לסכומי הפקדה כאלה לשם קצבה. להמחשה: עצמאיים, המפקידים 7% משכרם למטרת קצבה (שיעור מקובל), אשר מבקשים להפקיד גם בקופת גמל לתגמולים - יוכלו לעשות כן רק אם שכרם הוא מעל 14,342 ש"ח לחודש; או, לחלופין - יהיה עליהם להפריש סכומים נוספים למטרת קצבה (מעל ל-7%). גם מרבית השכירים, המבקשים להפקיד בקופת גמל לתגמולים, ייתקלו בקושי לעמוד בתנאי המינימום של הסכום המופקד, אלא אם כן יפקידו באופן עצמאי (ולא דרך המעביד) גם לקצבה. אם לא הופקדו הסכומים המיזעריים הנדרשים למטרת קצבה, לא יהיה אפשר ליהנות מהטבות מס כלשהן: לא בהפקדה בקופת גמל לתגמולים, ולא במשיכה ממנה. מעבר לכך. גם מי שעבר את המשוכה הזו, עשוי להיווכח פעמים רבות, כי לא ייהנה מהטבות המס בהפקדה בקופת גמל לתגמולים; וזאת - מחמת העובדה שהוא מגיע ממילא לתקרת ההטבות הקבועה בחוק. מדובר כאן באיזון עדין: ● מן הצד האחד: סכום כסף נמוך מדי לקצבה - לא יאפשר להפקיד בקופת גמל לתגמולים. ● מן הצד האחר: סכום כסף גבוה לקצבה - ייעקר לחלוטין את הטבות המס בהפקדה בקופת גמל לתגמולים, בשל התקרות הקבועות בחוק. רק מי שאכן יצליח לדייק "על השקל" בסכומי כסף, המופקדים בשל קצבה, יוכל "לזכות להפקיד" לתגמולים סכום מקסימלי עד 2,640 ש"ח השנה, זה סכום השקול להטבת מס שנתית בסך 660 ש"ח בלבד. ספק רב עד כמה הטבת מס מקסימלית בסך כזה תצדיק את הטרחה הכרוכה בה. להמתקת הגלולה במעט - מצוין בזה, כי ההוראה, המחייבת סכום הפקדה מינימלי לקצבה כתנאי להפקדה, אינה חלה על מי שזכאי לקבל פנסיה תקציבית מהמדינה; ועוד: אין היא חלה על עמיתים, שנולדו בשנת 1960 וקודם לכן (כלומר עמיתים בגילאי 46 ומעלה). גם מי ששרד לאחר כל מסכת המכשולים, בתחום הנידון, שהוצבה בפניו עד כה - חשוב שידע, כי, בניגוד לעבר, השתנו גם תנאי המשיכה של סכומי הכסף שיופקדו השנה ומכאן ואילך: לא יהיה אפשר עוד למשוך את סכום הכסף שהופקד לאחר 15 שנה מעת הפקדת סכום הכסף בקופת הגמל, אלא רק בהגיע המפקיד לגיל 60 (ובלבד שעברו לפחות 5 שנים מעת ההפקדה הראשונה). הוראה זו: תחול רק על סכומי הכסף, שהופקדו החל מ-1.1.2006 (לרבות הרווחים עליהם); והיא לא תחול על סכומי הכסף, שהופקדו בשנים קודמות (לרבות הרווחים שנצברו עליהם) [גם אם סכומי הכסף הופקדו באותה הקופה]. אין ספק, שלאור כל האמור לעיל (הנובע, אגב, ממדיניות מכוונת של משרד האוצר לעודד חיסכון לקצבה ולא לתגמולים), צפוי, כי בסוף שנה זו יהיה היקף הפקדות סכומי הכסף בקופות הגמל קטן באורח ניכר משהיה היקף זה בסופי השנים של השנים הקודמות. היקף זה ילך ויקטן במהלך השנים הבאות. יש אשר יאמרו, כי גם כאן עשו הבנקים ...עסקה טובה מאוד בעיתוי מכירת קופות הגמל אשר במסגרתם. הכותב - עו"ד בתחום המס וחבר ועדת המסים של לשכת עורכי הדין; והוא ממשרד עו"ד ד"ר אברהם אלתר ושות', עורכי דין.