קיזוז הפסדי הון כנגד רווחים מניירות ערך סחירים
שאלה
-----------
ליחיד בשנת המס 2005 הפסד הון ממכירת רכב בסך כ- 50,000 ש"ח ורווחים מניירות ערך סחירים, כדלהלן: רווח (ריאלי) בסך של 50,000 ש"ח החייב בשיעור של 15% ורווח (נומינלי) בסך של 20,000 ש"ח החייב במס בשיעור של 10%.
(א) האם ניתן לקזז את הפסד ההון כנגד הרווח מניירות ערך?
(ב) האם ניתן לבחור את סדר הקיזוז. דהיינו, ראשית מהרווח החייב במס בשיעור של 15%?
תשובה
------------
תנאי יסודי לקיזוז הפסד הון הינו שאילו היה רווח היה חייב במס (סעיף 92 לפקודת מס הכנסה). רווח ממכירת מיטלטלין אישי אינו חייב במס, הואיל ואינו בגדר נכס בהתאם לסעיף 88 לפקודת מס הכנסה ("הפקודה"). לאמור, אם הרכב הינו בגדר מיטלטלין אישי (דהיינו, משמש את הנישום במישור הפרטי), הפסד ההון אינו ניתן לקיזוז.
אם הרכב אינו בגדר מיטלטלין אישי, כגון, הרכב משמש לצורכי עסק, הפסד ההון (לפי חלק ה' לפקודה) ניתן לקיזוז כנגד רווח הון, לרבות רווח במישור הפרטי מניירות ערך סחירים (רווח לפי חלק ה3 לפקודה, טרם ביטולו במסגרת תיקון מס' 147 לפקודה). יתר על כן, קיימת חובה לקזז את הפסד ההון כאמור בשנת המס. הקיזוז יעשה בשיטה ה"רגילה" הפסד כנגד רווח (ולא בשיטת מס כנגד מס, אשר הייתה נהוגה עד לתום שנת 2005). למותר לציין כי חובת הקיזוז לעיתים אינה מטיבה עם הנישום.
אם הרכב משמש הן במישור הפרטי והן במישור העסקי (שימוש מעורב), אותו חלק מהרכב שבגינו לא מותרות הוצאות החזקת רכב, נחשב כמיטלטלין לשימוש אישי. תקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון במכירת רכב) התשנ"ז-1997, קובעות את הטכניקה לפיצול החלק העסקי והחלק הפרטי במכירת רכב על ידי יחיד, וכפועל יוצא את הרווח/ההפסד לצורכי מס.
לעניין סדר הקיזוז, בהעדר הוראה אחרת, אין מניעה לקזז את הפסד ההון ראשית כנגד הרווחים החייבים במס בשיעור של 15%. בהערת אגב, נציין כי בהתאם לעמדת רשות המיסים כנגד רווחים במישור הפרטי מניירות ערך סחירים ראשית יקוזזו הפסדים מניירות ערך כאמור, ורק לאחר מכן הפסדי הון לפי חלק ה' לפקודה.
לסיכום, במידה והרכב אינו מיטלטלין אישי, ניתן (ואף חובה) לקזז את הפסד ההון כנגד רווח במישור הפרטי מניירות ערך סחירים. אין מניעה לקזז את ההפסד ראשית כנגד הרווח החייב במס בשיעור גבוה יותר. יודגש כי אם השימוש ברכב הינו מעורב, חישוב הפסד ההון, הניתן לקיזוז, יערך בהתאם לתקנות דלעיל.
האמור ברשימה זו מתייחס לדין עד ליום 31.12.05, טרם תיקון מס' 147 לפקודה.
סוראיה ושות'; www.soraya.co.il.
מותגי השנה - 2025מסכמים שנה: 6 המותגים שנסקו ב-2025
שישה מותגים, שישה תחומי פעילות, ומכנה משותף אחד: 2025 הייתה השנה שבה מי שהצליח לחבר בין מוצר נכון, קמפיינים מדוייקים ולבסס קשר עם הצרכנים, השיג הרבה יותר משורת הרווח - מי המותגים שהובילו השנה ומה האתגרים שעומדים להם בדרך?
דירוג כבכל שנה, יש מותגים שהשנה האירה להם פנים ושמה אותם במקום אחר לגמרי מנקודת הפתיחה. זה יכול להיות גורל הנסיבות וזה בפעמים אחרות תלוי יוזמה ותעוזה של המותגים עצמם. חלק עשו פריצת דרך של ממש וחלק פשוט בלטו יותר מהאחרים, בזכות רצף של מהלכים שיצרו עקביות ושיח ציבורי חיובי לאורך השנה.
זה לא תמיד מתבטא בתוצאות הכספיות, "מותג השנה" זה מכלול של פעולות שהארגון עשה שהצליחו למקם אותו בתודעה הצרכנית. מפעילויות שיווק, מהלכי קד"מ מדויקים וגם ובעיקר החלטות אסטרטגיות שהקפיצו את המותג
השנה היו עשרות מותגים שניסו לתפוס מקום מרכזי, אבל בסופו של דבר צריכים להכתיר מנצחים. ורק שישה מהם - כל אחד מתחום אחר - הצליחו להתברג בקטגוריית "מותגי-העל" מבחינתנו ב-2025.
אלו השישה ששיחקו בליגה של הגדולים:
לאומי
השנה שבה הבנק עבר את רף מאה מיליארד השקלים והפך למותג הדומיננטי בשוק הבנקאות.
2025 הייתה בראש ובראשונה השנה של בנק לאומי. הבנק נהיה לחברה הציבורית הגדולה בישראל וחצה לראשונה שווי שוק של 100 מיליארד שקל. התוצאות שלו בתשעת החודשים הראשונים של מציגות רווח של 7.7 מיליארד שקל ותשואה על ההון של 17%, נתון גבוה גם בהשוואה בינלאומית. בנוסף, חילק לאומי דיבידנד רבעוני של 2 מיליארד שקל, הגבוה שנרשם אי פעם בבנק בישראל.
- "נראה שיפור בדירוג האשראי ב-2026": הנתונים שמפתיעים את השווקים
- חברות הביטוח עוקפות את הבנקים בדירוג האשראי - האם זה שינוי תפיסתי?
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
אלא שמעבר למספרים, המותג לאומי עצמו גם הוא המריא. המנכ"ל חנן פרידמן והסמנכ"לית מיטל שירן הראל בנו אסטרטגיית שיווק רחבה שהציבה את הבנק בנקודת פתיחה ברורה מול המתחרים. גל תורן הפך לדמות כמעט משפחתית בפרסומות, עומר אדם העביר את המסרים, ולאומי היה פשוט בכל מקום. הבנק גם הציב את השירות בקדמת הבמה, בפרט מול מזרחי טפחות, עם פתיחת מוקדים 24 שעות ביממה וחשיפת הטלפונים הישירים של מנהלי הסניפים.
מילואימניקים. קרדיט: Xבנק ישראל מסביר שחוק הגיוס הוא חוק השתמטות
בנק ישראל מתייחס לחוק הגיוס. הדברים ברורים וידועים, אבל הבנק נותן לזה תוקף, שם מספרים ומסביר בלשון פשוטה שזה "חוק השתמטות" ולא חוק גיוס. גיוס חרדים יוריד את העלויות למשק. בבנק מסבירים כי העלות הכלכלית המשקית של חודש גיוס של איש מילואים (בן כ-30) הנה כ-38 אלף שקל. הרחבת הגיוס של גברים חרדים באופן משמעותי יכולה להפחית במידה רבה את הנטל הכלכלי המשקי והאישי הנובע מהשימוש הנרחב של הצבא באנשי מילואים.
על פי בנק ישראל, הגדלת מחזורי הגיוס השנתיים בכ-7,500 גברים חרדים, למשל, (שתתבטא בהוספת כ-20,000 חיילי חובה לאחר הבשלת התהליך), אשר תאפשר חיסכון ניכר בהיקף המילואים, תקטין את העלות המשקית השנתית בלפחות 9 מיליארדי ש"ח (0.4 אחוז תוצר). זה מאוד משמעותי, וצריך לזכור שפוטנציאל הגיוס הרבה יותר גדול.
"הצעת החוק שתכליתה להסדיר את נושא גיוסם של צעירים חרדים לצה"ל לוקה בחסר", מדגישה הנהלת בנק ישראל, "יעדי הגיוס שהיא קובעת נמוכים והתמריצים הכלכליים לגיוס שכלולים בה הם בעלי אפקטיביות נמוכה. חשוב לתקן את נוסח החוק באופן שיענה על צרכי הצבא ולשם כך יקבע תמריצים חיוביים ושליליים אפקטיביים.
"סוגיית גיוס הציבור החרדי מלווה את החברה הישראלית מזה עשורים רבים. במהלך עשורים אלה משקלה של החברה החרדית גדל מאוד, מאחוזים בודדים ליותר מעשרה אחוזים היום, ועל בסיס התפלגות האוכלוסייה בגילים 15-0 הוא צפוי לשלש את עצמו בעשורים הבאים. לאור העליה החדה בהיקף הנדרש של שירות במילואים מאז ה-7 באוקטובר 2023, הפכה סוגיית גיוס הגברים החרדים לנושא ביטחוני עם השלכות מקרו-כלכליות משמעותיות. על כן, אנו מוצאים לנכון להביא את התייחסותנו לסוגיה בעת הזאת.
- הרוויח במילואים מעל 40 אלף שקל בחודש והוא פושט רגל; האם תגמולי המילואים יעברו לנושים?
- סמוטריץ' מבטיח - אבל לא בטוח שיכול לקיים
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
"על פי אומדנים שגובשו בבנק ישראל, העלות הכלכלית המשקית המהוונת הנובעת מחודש גיוס של איש מילואים (בן כ-30) הינה כאמור כ-38 אלף ש"ח. 80% מסכום זה מבטאים את העלות הישירה והמיידית מאובדן התפוקה בעת שירות המילואים והיתרה את הפגיעה העתידית בגידול הפריון כתוצאה מהפסד ניסיון ו/או קידום בעבודה.
