מס עיזבון אמריקאי על נכסי תושב ישראל המצויים בארצות הברית
על נכסים אשר מיקומם בארצות הברית ואשר מותיר אחריו תושב ישראל לאחר פטירתו יחול מס עיזבון אמריקאי. לעניין תושב ארצות הברית מס העיזבון חל על הנכסים הכלל-עולמיים שלו.
שאלה:
------------
השאלות:
1. האם מוטל מס עיזבון בארצות הברית על נכסים שהיו בבעלות תושב ישראל עם פטירתו?
2. אם התשובה לשאלה 1 לעיל חיובית, האם העברת הנכסים לבעלות חברה משפחתית ישראלית תמנע נטל מס זה?
תשובה:
------------
לשאלה 1
התשובה לשאלה זו חיובית - על נכסים אשר מיקומם בארצות הברית ואשר מותיר אחריו תושב ישראל לאחר פטירתו יחול מס עיזבון אמריקאי.
ארצות הברית מטילה מס עיזבון פדרלי על נכסים שהותיר אחריו אדם בעת פטירתו. לעניין תושב ארצות הברית (אזרח אמריקאי ו/או שבבעלותו גרין קארד, וכן מי שגר בארצות הברית) - מס העיזבון חל על הנכסים הכלל-עולמיים שלו. לעניין תושב ישראל (או כל תושב זר אחר) - מס העיזבון חל על נכסים שמיקומם בארצות הברית, כגון נדל"ן ונכסים מוחשיים אחרים הנמצאים בארצות הברית, מניות ו/או אופציות אשר הונפקו על ידי חברה אמריקאית, אגרות חוב אמריקאיות ועוד. קוד המס האמריקאי קובע את מיקומו של כל סוג נכס לעניין מס עיזבון.
בסיס המס לעניין זה הוא שווי הנכסים האמורים נכון ליום פטירתו של בעל הנכסים. שיעור מס העיזבון נכון להיום הוא 35% משווי נכסי העיזבון. נוסף על מס העיזבון הפדרלי, בחלק מהמדינות בארצות הברית חל מס עיזבון מדינתי.
בעוד אזרחים אמריקאיים נהנים (נכון לשנת המס 2012) מפטור ממס על נכסי עיזבון בשווי של עד חמישה מיליון דולר, לתושבים זרים הפטור ממס עיזבון פדרלי מוגבל לשווי נכסים בסך של 60,000 דולר בלבד.
בעשור האחרון השתנה הדין האמריקאי לעניין מס עיזבון. בחודשים הקרובים - לקראת סוף שנת 2012 ועם תום תחולת חוק מעבר שחל בשנתיים האחרונות, צפוי הדין האמריקאי להתעדכן מהותית בחקיקה בנושא זה.
לשאלה 2
העברת הנכסים לבעלות חברה משפחתית לא תמנע בהכרח את נטל המס האמור. יש הממליצים על אופציה זו ויש הגורסים אחרת, מכיוון שלדעתם העברת הנכסים לבעלות חברה משפחתית עלולה להתפרש על ידי ה-IRS (רשות המסים בארצות הברית) כתכנון מס אגרסיבי, ויש אף תקנות ופסיקה התומכים בגישה זו.
חוקי המס הפדרליים יכולים להוביל למסקנה כי יש להתייחס לחברה המשפחתית כאל חברה שקופה, אך עם זאת קיימת פסיקה שמאפשרת לכאורה לראות בחברה משפחתית כישות משפטית נפרדת לעניין מס מתנות ו/או מס עיזבון. יצוין כי קיימות השלכות מס נוספות לשימוש בחברה משפחתית מעבר להשלכות לעניין מס עיזבון. יש הממליצים גם על פתרון יחסית זול ל"בעיה" זו - רכישת פוליסת ביטוח חיים בגובה שווי מוערך של חשיפת המס.
* המידע הנ"ל לא נכתב ולא ניתן לעשות בו שימוש כלשהו כדי להימנע מקנסות המוטלים על פי קוד המס האמריקאי
המשיבים - קובי צרפתי - מומחה במיסוי ישראלי ובינלאומי שותף, מנהל שלוחת חיפה במשרד אלתר ושות'
עופר ברגב CPA - מומחה במיסוי אמריקאי ובינלאומי מייסד ומנהל ברגב מיסוי בינלאומי בע"מ
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן
- 1.XXX 25/07/2012 12:21הגב לתגובה זומה הדין לגביי חשבון אמריקאי אך מחזיק בנכסים OFFSHORE - מה יחול על אזרח ישראלי בעל חשבון כזה?
פטריק דרהי (יוטיוב)התרגיל של פטריק דרהי - טייקון בישראל, פושט רגל בצרפת
העברת נכסים, להטוטים פיננסים, הסדר חוב, פשיטת רגל כלכלית וניצול של כספי אג"ח במיליארדים - דרהי שלא הכרתם
פטריק דרהי קבוצת אלטיס של פטריק דרהי בצרות - השווי הנכסי שלה מוערך בסכום שלילי. זה אומר שהנכסים שווים פחות מההתחייבויות. גירעון בהון הכלכלי, זו בעצם פשיטת רגל. אבל פשיטת רגל מתרחשת רק כשיש טריגר. כלומר, אם יש גירעון בהון, אבל החוב הוא לתשלום בעוד 3 שנים, אז לכאורה החברה יכולה לתפקד. יש לה עוד זמן להציל את עצמה.
זו סוגיה מורכבת והיא תלויה בחוקים בכל מדינה, אבל המצב הזה של גירעון בהון הכלכלי ויכולת לתפקד בזכות חובות לרוב מהציבור הוא כשל שוק שאנשי עסקים יכולים לנצל אותו לטובתם - הם נשארים בעמדת מפתח, הם גם מוכרים סיפור שאם הם לא יהיו החברה תקרוס כי הם מחזיקים בידע. במקרים רבים זה נכון והם באמ מנסים להציל את המצב במקביל לסוג של הסדר חוב. במקרים רבים אחרים הם מגיעים להסכמות עם קרנות גידור שמחזיקות בחוב שנסחר נמוך במטרה להשביח את הפעילות. יש מקרים שזה מצליח, יש מקרים שזה כישלון טוטאלי. אין הרבה מקרים שבתקופת "החסד" הזו, הבעלים זורק כסף.
הרי זה לא הכסף שלהם, זה הכסף של מחזיקי החוב, הם הנושים הראשונים של החברה. פטריק דרהי החזיק צעצוע בשם i24news - חברת חדשות שבשנתיים האחרונות גם הרחיבה מאוד את הפעילות בארץ בהשקעה של מאות מיליונים וכל זה על חשבון המשקיעים הצרפתים. דרהי רצה להיות טייקון תקשורת בארץ, אבל הוא פושט רגל בצרפת. זה לא מסתדר. אם אתה רוצה להשקיע כספים שסיכוי מאוד גבוה שהולכים לפח, תעשה את זה בכסף שלך, לא בכסף של מחזיקי אג"ח צרפתים. אם אתה רוצה תדמית נקייה בישראל כי אתה יהודי אוהב המדינה, תעשה זאת בכסף שלך - הצרפתים לא צריכים לשלם על זה.
אבל דרהי הצליח למשוך כמה שנים טובות, עד שהשבוע באופן פתאומי אלטיס החליטה לסגור-להעביר את הפעילות ההפסדית של i24news ולהישאר רק עם הפעילות באנגלית. דרהי אמר שהוא ייקח על עצמו את הפעילות בארץ, כשהפעילות תעבור תוכנית הבראה.
- פטריק דרהי פושט רגל בצרפת – וטייקון בישראל; איך זה מסתדר?
- דרהי מתכוון להיכנס לתקשורת הדתית; שת"פ עם "כיכר השבת" ו"סרוגים"
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
איזו חוסר הגינות. כשזה לא הכסף שלך, אתה מתפרע בבזבוזים, העיקר שתהיה טייקון תקשורת. כאשר זה הכסף שלך, אתה עושה תוכנית הבראה ורה ארגון. אבל יש פה עוד שאלה - למה בכלל להעביר את הפעילות לדרהי. למה אלטיס לא עושה מכרז ומוכרת לכל המרבה במחיר, אפילו כמה מיליונים בודדים? דרהי בעצם לוקח את הערוץ אחרי השקעה של מאות מיליונים בחינם. זה תרגיל בריבוע - גם גרמת לחברה פושטת רגל בבעלותך שיש לה כסף של אחרים (חובות ואג"ח) להשקיע כספים במקום שטוב לך ולא לחברה, וגם אחר כך קיבלת את זה כנראה באפס. כך לפחות על פי הידוע מהדיווחים.
פטריק דרהי (יוטיוב)התרגיל של פטריק דרהי - טייקון בישראל, פושט רגל בצרפת
העברת נכסים, להטוטים פיננסים, הסדר חוב, פשיטת רגל כלכלית וניצול של כספי אג"ח במיליארדים - דרהי שלא הכרתם
פטריק דרהי קבוצת אלטיס של פטריק דרהי בצרות - השווי הנכסי שלה מוערך בסכום שלילי. זה אומר שהנכסים שווים פחות מההתחייבויות. גירעון בהון הכלכלי, זו בעצם פשיטת רגל. אבל פשיטת רגל מתרחשת רק כשיש טריגר. כלומר, אם יש גירעון בהון, אבל החוב הוא לתשלום בעוד 3 שנים, אז לכאורה החברה יכולה לתפקד. יש לה עוד זמן להציל את עצמה.
זו סוגיה מורכבת והיא תלויה בחוקים בכל מדינה, אבל המצב הזה של גירעון בהון הכלכלי ויכולת לתפקד בזכות חובות לרוב מהציבור הוא כשל שוק שאנשי עסקים יכולים לנצל אותו לטובתם - הם נשארים בעמדת מפתח, הם גם מוכרים סיפור שאם הם לא יהיו החברה תקרוס כי הם מחזיקים בידע. במקרים רבים זה נכון והם באמ מנסים להציל את המצב במקביל לסוג של הסדר חוב. במקרים רבים אחרים הם מגיעים להסכמות עם קרנות גידור שמחזיקות בחוב שנסחר נמוך במטרה להשביח את הפעילות. יש מקרים שזה מצליח, יש מקרים שזה כישלון טוטאלי. אין הרבה מקרים שבתקופת "החסד" הזו, הבעלים זורק כסף.
הרי זה לא הכסף שלהם, זה הכסף של מחזיקי החוב, הם הנושים הראשונים של החברה. פטריק דרהי החזיק צעצוע בשם i24news - חברת חדשות שבשנתיים האחרונות גם הרחיבה מאוד את הפעילות בארץ בהשקעה של מאות מיליונים וכל זה על חשבון המשקיעים הצרפתים. דרהי רצה להיות טייקון תקשורת בארץ, אבל הוא פושט רגל בצרפת. זה לא מסתדר. אם אתה רוצה להשקיע כספים שסיכוי מאוד גבוה שהולכים לפח, תעשה את זה בכסף שלך, לא בכסף של מחזיקי אג"ח צרפתים. אם אתה רוצה תדמית נקייה בישראל כי אתה יהודי אוהב המדינה, תעשה זאת בכסף שלך - הצרפתים לא צריכים לשלם על זה.
אבל דרהי הצליח למשוך כמה שנים טובות, עד שהשבוע באופן פתאומי אלטיס החליטה לסגור-להעביר את הפעילות ההפסדית של i24news ולהישאר רק עם הפעילות באנגלית. דרהי אמר שהוא ייקח על עצמו את הפעילות בארץ, כשהפעילות תעבור תוכנית הבראה.
- פטריק דרהי פושט רגל בצרפת – וטייקון בישראל; איך זה מסתדר?
- דרהי מתכוון להיכנס לתקשורת הדתית; שת"פ עם "כיכר השבת" ו"סרוגים"
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
איזו חוסר הגינות. כשזה לא הכסף שלך, אתה מתפרע בבזבוזים, העיקר שתהיה טייקון תקשורת. כאשר זה הכסף שלך, אתה עושה תוכנית הבראה ורה ארגון. אבל יש פה עוד שאלה - למה בכלל להעביר את הפעילות לדרהי. למה אלטיס לא עושה מכרז ומוכרת לכל המרבה במחיר, אפילו כמה מיליונים בודדים? דרהי בעצם לוקח את הערוץ אחרי השקעה של מאות מיליונים בחינם. זה תרגיל בריבוע - גם גרמת לחברה פושטת רגל בבעלותך שיש לה כסף של אחרים (חובות ואג"ח) להשקיע כספים במקום שטוב לך ולא לחברה, וגם אחר כך קיבלת את זה כנראה באפס. כך לפחות על פי הידוע מהדיווחים.
